中小型企业税务会计存在的问题和优化对策_开题报告

文献综述

（一）国内研究现状

国内对税务会计，税收的研究探讨属于比较晚期。大概在20世纪90年代初，虽然有些学者撰写了一系列税收筹划的著作和文章，但是有些与企业经营和国内税法相结合的实例分析较少；有的甚至脱离本国税法，照搬国外研究成果，因此在一定程度上很难正确的得到前进和指引企业发展。同时在20世纪90年代之前，人们对税务会计的认识也零星可数，并且大部分人也不能完全区分税收筹划合理规避税和偷税漏税。但在后期，越来越多的专家参与到对税务筹划的研究当中。

我国税务专家盖地著的《税务会计与税务筹划》一书中也给出了纳税筹划的定义：“纳税人依据所涉及的现行税法及相关法律（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法，尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负，有利于实现企 业财务目标的谋划、对策与安。

张中秀认为税务筹划就是纳税人在并不违法的方法下，通过合法避税方法和 节税方法及税负转嫁的方式来尽可能达到少纳税的做法。

智董税务筹划工作室在2004年编著了一本《中小企业纳税筹划》 。本书介绍了中小企业基础知识及有关税收政策文件，着重从税种的角度分析了中小企业如何进行税收筹划； 王仁祥针对中小企业的特点结合我国经济法和税法的有关规定，从企业筹资、投资、生产经营和收益分配等几个环节，分析了中小企业税收筹划的一般方法。

国家税务总局注册税务师管理中心也给税务筹划下了明确的定义，在出版 的 《税务代理实务》一书中做了这样的说明：税务筹划首先是在遵循税收法律、法规的前提下，企业通过对具体各项经济业务的筹划，并且尽量运用税法规定的优惠政策，优化选择最合适的纳税方案，化达到企业价值最大化或者股东权利最大化 。

总体来讲，虽然我们的税务会计事业起步较晚，但是随着中国加入WTO后，社会经济日益发展，为中小企业的税务筹划提供了良好的外部环境。中小企业只要认识，重视，采用正确合理的税务会计筹划，才能日益发展壮大。

（二）国外研究现状

国外研究动态税收筹划，重视税务会计产生于欧洲。早在 19 世纪中期，意大利就已经出现了税务会计，专门为纳税人提供税收筹划的服务。但是，真正被法律所认可，并且受到社会各界的关注的是在20世纪30年代。

直至到21世纪50年代，对税务会计并且进行税务筹划才真正形成了一套较为完整并且受社会认可的理论实务体系。同时期，在欧洲成立了税务联合会，该联合会明确提出税务专家以税务咨询为中心开展税务服务，并且从事一些现代意义上的税务代理活动。而且欧洲在近四十年来，对税务会计这块取得了极大的进展。一些关于税务会计，税务筹划的书刊、文章中不断涌现。

由 P.C 索尔斯创作、从信托角度研究税收筹划的方法与技巧、成为信托行业进行税收筹划的模板的 《信托与税收筹划》 ；也为信托业的税务筹划贡献了自己的力量。

由 GD.牛顿博士和 GD.布隆蒙合著的、 详细介绍了美国 1980 年公布的《破产法》 、破产者的税务申报、债务人的税务事项、地方税收的筹划、破产企业的税务处理程序等的《遇到麻烦的企业税收筹划》。

印度税务专家雅萨威在《个人投资和纳税筹划》中说：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的 安排，充分利用税法之中的减免及优惠政策，从而获得税收的最大利益

诺贝尔奖得主斯科尔斯与沃尔森合著的 《税收与企业战略》 ，在该书中他们详细而又系统的分析了税收对企业投资和融资 战略的影响，认为传统的、忽略了交易成本、以税负最小为目标的传统的税收筹划是片面的，有效的税收筹划应该充分考虑影响企业投融资决策各个方面：包括进行交易的所有参与者、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等；提出设立税务会计进行税收筹划的目标应该是企业价值的最大化。

总体来讲，国外对税务会计设立，税务筹划的意识较早，同时发展较快，在一定程度上要领先于我们本土对于税务会计，税收筹划的研究。同理，他们相对的税务会计的理论体系对我们的发展和研究有着一定的引导和借鉴作用。

范文提纲

一、引言

（一）研究意义和目的

（二）国内外文献综述

二、相关概念阐述

（一）中小型企业的基本概念的界定和区分

（二）税务会计的概念阐述

三、中小型企业税务上存在的问题

（一）中小型企业外部面临的社会挑战和危机

（二）中小型企业内部存在的问题和不足

四、针对中小型企业税务存在问题的分析论述

五、中小型企业的税务筹划的优化思路和对策

（一）税务筹划的总体优化思路

（二）税务筹划针对外部环境的优化对策

（三）税务筹划针对内部环境的优化对策

六、结论和展望

参考文献

参考文献

[1] 盖地.税务会计与纳税筹划[M].大连:东北财经大学出版社, 2001. 

[2] 智董税务筹划工作室.《中小企业纳税筹划》.2004

[3] 谷习乐.《中小企业税务筹划问题与对策探讨》财税金融.引用2019 

[4] 国家税务总局注册税务师管理中心.《税务代理实务》,引用2019 

[5] 张艳纯.企业税收筹划研究_第二章_9-18页.中国知网

[6] 方卫平.税收筹划[M].上海:上海财经大学出版社, 2001. 

[7] 李爱红.梁云风.税务筹划的合法性思考[J].税务研究, 2001

[8] 李情.中小企业税务筹划研究--以M公司为例. s:// .cn-ki.net/ 2019/3/31引用

[9] 刘芳.企业税收筹划的必要性及问题分析.现代贸易工业2010年第8期 

[10] 中小企业税收筹划研究.明阳办公网. 引用2019/3/31

[11] 斯科尔斯与沃尔森.税收与企业战略. 引用2019/3/31

[12] 税务筹划.中国财经出版社. 1994 引用2019/3/31

[13] 财政部财会[2011] 17号：《中小企业会计准则》

[14] 张树芳.《中小企业税收筹划情况分析——以山东东营市为例. 2008

[15] 美国. GD.牛顿博士和 GD.布隆蒙合著.《遇到麻烦的企业税收筹划》

[16] 美国P.C 索尔斯《信托与税收筹划》