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企业内部审计风险问题的分析与防范研究_开题报告

Ktbg12099 企业内部审计风险问题的分析与防范研究_开题报告一、文献综述（一）关于内部审计的定义在1996年，杰奈特科伯特等人共同编著的《业务风险》一文中对审计风险进行了全新的定义，把审计风险分为以下几个方面，包括审计工作人员的经营风险、审计的固有风险以及客户的经营风险等。这种审计风险的模式的切入点更为深..

企业内部审计风险问题的分析与防范研究_开题报告 Ktbg12099 企业内部审计风险问题的分析与防范研究_开题报告

一、文献综述

（一）关于内部审计的定义

在1996年，杰奈特科伯特等人共同编著的《业务风险》一文中对审计风险进行了全新的定义，把审计风险分为以下几个方面，包括审计工作人员的经营风险、审计的固有风险以及客户的经营风险等。这种审计风险的模式的切入点更为深入，更加全面的总结了审计业务可能面对的危险，系统的介绍了审计风险的相关概念，同时，对如何进行审计风险的评价以及审计风险的控制提供了相关的方案指导。

2003年，国际审计准则委员会对审计风险准则进行了进一步的优化，根据时代的发展，建立了全新的审计风险的模型，把审计风险分为两个部分，即检查风险和重大错报风险，原有的控制风险和固有风险统称为重大错报风险，也可以称为综合风险，新的审计风险模型要求审计人员进行风险评估工作时，对重大错报风险进行评估，然后根据所得的评估结果完善审计相关程序，实现控制检查风险的目的，最大限度的降低审计风险级别。

对于内部审计运用于风险管理，外国学者中比较有代表性的观点是：一.内部审计师会利用评估风险管理过程、评价关键风险的报告、检查关键风险的管理等方法对公司风险管理活动中的效率问题对董事会提出自己的客观建议，使得经营风险得到合适的管理，使得企业的内部控制系统有效地运行起来。二.内部审计师利用为风险的鉴别和评价提供便利、指导制定应对的风险措施、协调企业风险管理活动、强化对风险的报告、维持和开发适合企业的风险管理框架、协调制定有待董事会批准的风险管理战略等措施，可以更好地在企业风险管理提供咨询服务领域为企业服务。

王国平总结了内部审计七次不同定义的变化，进而对内部审计的审计风险进行了考察。李保伟，冀玉玲(2000)站在受托责任的角度，考察了内部审计的审计风险的变化。

张红英(2006)对内部审计的审计风险进行了分析，他的观点是：内部审计的审计风险对企业的整体发展影响比较严重，应该更加重视内部审计的审计风险的特点、类别以及对企业的作用等方面的研究，保证内部审计有一个比较好的生存发展空间。同时，他还指出应该及时的向企业的管理层反映内部审计可能出现的审计风险，进行审计风险的评估，进一步跟踪和管理审计风险。

夏军、宫金生(2007)探讨了公司组织结构和审计风险的融合，他们认为内部审计在理论和实践过程中都避免不了审计风险，最终目的就是总结出企业内部审计存在的审计风险对公司整体发展的影响，内部审计现在重要的服务领域就是审计风险的评估。

（二）关于内部审计在企业管理中的作用

企业的风险控制和内部审计有着密切的关系，国外的企业很早就已经对内部审计和风险管理展开深入的研究。Miccolis是一名资深的专家，他认为企业的风险来源十分广泛，外部环境只是其中一个因素，经营损失和信息泄露所产生的风险同样不容忽视。另外一名专家Walker，shenking and Barton提出了自己的意见：与其说审计人员是企业的员工，不如说他们是合作伙伴。审计人员的职责除了对企业经营进行风险评估，还需要定期提交审计报告，参与到企业的风险控制工作中，并且肩负起监督实施的职责。Basel认为，企业的每一个审计人员都应该具备独立的工作能力，能够对企业的管理系统和运营情况作出合理公正的评价。企业的高层人员可以根据审计人员的报告进一步完善经营模式。

（三）关于企业内部审计实施的研究

巴塞尔企业在国际上的地位是显赫的，不容置疑的，在1999年的秋天，该企业的监督委员会提出所有的企业都应该重视审计部门的价值，把审计部门的功能发挥出来，能够有效地推动企业的发展。两年后的2001年，该企业再次把审计部门和审计人员作为重点，指出所有的企业无一例外都应该设有审计部门，并且明确其职责。Snsan5 BieS，一名美国联邦的成员在次年指出，企业的管理离不开审计部门，如果仅仅只有内部控制系统而没有审计部门的存在，企业的经营和管理难免出现漏洞。专业的审计人员能够从根源上揭示企业制度目前存在的问题。2003年，监督委员会指出，企业的管理并不是仅仅依靠一个部门就可以完成的，多个部门的共同配合才能够保证企业经营有条不紊地进行。企业的管理层和董事会在经营管理中起着带头作用，而内部和外部审计部门对于企业管理来说同样不可或缺。这四个部门都需要接受监督部门的考察，共同为企业创造美好的明天而努力。

Bob Hirth（2007）、盖瑞.考克（2007）MI Chael Hanuner（2000）、AdamS，MI Chael B.（2001）Nagy AlbertL William J. Cenker（2002）Rittenberg Larry Mark A. Covaleski（2001）等专业的学者一直致力于研究国外企业的审计机制，研究结果表明，西方国家的企业都十分重视审计机制的完善，并且都具备一个职责明确的审计部门。西方企业的内部审计是一个独立的部门，它可以不需要经过高层管理人员的批准，直接和其他部门进行交流和接触。内部审计部门不仅需要制作审计报告，同时还需要披露当前企业所面临的风险。审计方式也在随着技术的发展和企业的发展需求而悄然发生改变，审计部门的角色不再局限于财务，工作的重心也开始转移到帮助企业提升管理效率、监督企业的运作上。

孙卫东总结了20世纪的研究历程，对内部审计几百年来的变化进行了总结。在20世纪，内部审计由传统财务审计发展到了现代管理审计。内部审计不仅有防弊功能，还有更加积极的兴利功能；然而在现今这个高科技、网络、电子商务的新经济时代内部审计以及经历了一个巨大的改变，内部审计的审计风险开始成为国内外专家和学者的主要研究内容。

审计部门的价值尚且还没有得到我国企业的足够重视，审计方法仍然沿用着古老的方法，并没有真正实现突破创新。审计部门的工作以检查和防止出错为主，致使审计的工作价值未能得到体现，王璜认为，审计技术如果得不到创新，很多工作难以展开，审计制度的不完善也会导致审计的发展滞后。我国企业的内部审计的基础相对来说比较薄弱，在内部控制系统中所发挥的作用也是十分有限的。

（四）关于中西方内部审计比较的研究

很早以前，专家学者们就已经把目光放在了企业内部审计上，并且着手研究国内外的内部审计制度。王华和邵继良均发表了关于国内外企业内部审计制度对比的研究成果。林跃武通过研究美国的内部审计制度，发现其中值得我国学习的经验。大部分的学者都认为，审计部门应该对评价结果高度负责，并且具备咨询的服务功能。内部审计应该和公司的发展目标相适应，并切实地处理好企业当前面临的问题。无可否认的是，我国企业在多个方面的研究依然和国外企业保持较大的差距，审计方法需要进一步的创新，审计人员的技能也应该得到提升。审计手段与审计人员的技能对实施审计制度有着很大的影响。

（五）文献评述

综上所述，国际内部审计师协会、国内外理论界和实务界对内部审计的审计风险从多个方面进行研究，取得了丰硕的研究成果，为内部审计的审计风险的提供了理论指导，也是本范文写作的基础。[27]但这些研究的主要侧重点在于内部审计的审计风险的一般性原因和特征上，没有针对实际的企业组织架构进行系统的研究。由于内部审计的审计风险研究属于公司管理领域的职能，该领域内容较少通过公开的财务信息或其他信息在资本市场上披露，国外对内部审计领域的实证研究则主要集中在问卷调查上。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景

（二）研究目的

（三）研究意义

二、企业内部审计风险相关概述

（一）内部审计的概念

（二）内部审计风险内涵

（三）审计风险的特征

三、H内部审计状况

（一）H基本概况

（二）H内部审计的特点、程序和方法

四、H内部审计风险

（一）H审计环境风险

（二）H审计执行风险

（三）H审计人员素质风险

五、H内部审计风险的防范对策

（一）完善H内部风险控制制度，优化内部审计环境

1、改革审计体制，提高审计独立性

2、强化H的审计质量控制制度，规范审计工作程序

3、完善H的审计承诺制度

（二）创新H的审计方法，降低内部审计执行风险

1、构建和完善H的审计风险模型

2、强化H的综合分析，进行审计风险评估

3、改进H的审计方法手段

（三）强化H内部审计风险意识

1、强化H领导的风险意识

2、强化H的审计人员风险意识

（四）提高H的审计人员的综合素质

结语

参考文献

致谢

三、参考文献

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[14] 楼剑军.医院内部审计风险及其控制[J].中小企业管理与科技,2011,(28):62-62.

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