企业内部财务控制现状及对策----D公司财务状况案例分析_开题报告

（一）国内企业内部财务控制相关研究及现状

由于建国初期我们实行的是计划经济，内部财务控制在我国企业实行的较晚，但是改革开放以后，通过借鉴西方国家和美国的做法，我们在内部财务控制方面也取得了巨大的成就。1997年对外颁发的《独立审计具体准则内部控制与审计风险》对内部控制的定义：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”我国又在2009年7月颁布的《企业内部控制基本规范》第三条中规定了企业内部控制的基本概念：“由企业的监事会、董事会、经理层以及全体员工共同实施的、意在实现企业内部控制目标的过程”。所以企业内部财务控制的概念通过一两句话是很难界定的，因为企业的内部财务控制涉及到一个企业整体的层面设计和所有经营业务活动的各个方面，笔者认为新的《企业内部控制基本规范》虽然对内部财务控制的概念作了相对概括的定义，但是过于笼统，笔者认为可以在上述概念的基础上，做出以下进一步的阐述，实施企业内部财务控制是指企业的高层领导与企业的生产、技术、销售、财务等各个相关部门或人员，在企业的各项业务活动中相互协作、相互牵制的一种内部财务控制管理方法，涵盖为保证企业正常生产经营所釆取的全部的有效管理措施。一个企业的内部管理控制的重点是加强企业的财务管理，设立规范有效的组织部门和相关人员的职责权限，并关注其他业务活动中的风险，尤其是对企业法律风险的防范与控制。按其作用范围，大致上可以分为两个部分：一是企业内部管理控制。范围包括企业技术、生产、销售、釆购等各个部门、各个层次、各个环节，主要是指那些不会对企业会计业务、账务处理和财务报表的可靠性有直接影响的企业内部控制。二是企业内部会计控制。它包括直接涉及会计事项的各个方面的业务处理，主要是指财务部门为防止侵占企业资产和其他违反内部财务控制制度的行为发生，以及保证企业财产安全的各种会计处理程序和控制措施。

（二）国外的企业内部财务控制相关的研究

企业内部财务控制是指企业在自身内部系统管理中实施的一系列有效的控制手段，它作为专业术语最早提出是在1936年，是由美国会计师协会对外发布《独立公共会计师对财务报表的审査》的文告中，指的是为保护企业现金、其他资产，检查财务登记簿记载事物的准确性而在企业内部采取的措施以及方法，随着企业的不断发展，企业内部财务控制的理论也得到不断的完善，这一专业术语的概念的内涵发生了很大的变化。当前全球各国广泛釆用和认可的内部财务控制制度是由美国会计协会以及注册会计师协会、财务执行官委员会、国际内部审计师协会等共同发起和组成的组织委员会（COSO），该委员会于1992年提出并在1994年修改的《内部控制--整体框架》一文中对内部控制提出了定义：“内部控制是由企业的监事会、董事会、经理层以及全体企业员工共同来实施的，为企业营运的效率、企业财务报告的可靠性以及相关法令的遵循等目标达成而提供相应的合理保证的过程”。

二、范文提纲

一、企业内部财务控制的定义、目的

企业内部财务控制的定义

企业内部财务控制的意义

(三)   企业内部财务控制的总体目标

    1.提高经营的效率和效果

    2.保证财务会计报告及管理信息真实可靠

3.保证资产安全完整

二、我国企业内部财务控制的现状

(一)基础薄弱

(二)企业对内部财务控制认识不足，重视不够

(三)缺乏风险意识，尤其对法律风险认识不够

(四)企业在具体的内部财务控制活动中采取的措施不全面

(五)内部审计没有发挥应有的作用

(六)会计管理环节松弛

三、D公司财务状况案例分析

(一)   D公司简介

(二)   D公司内部财务控制存在的主要问题

四、改善企业内部财务控制的对策建议

(一)   加强制度建设

1.完善会计制度

2.加强内部审计管理制度

3.提高制度执行力

4.加强内部监督制度

提高“人、财、物”质量管理能力，加强风险管理意识

构建良好的组织机构。

(四)   建立公司经营业绩分析互动机制

三、参考文献

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