企业资产减值会计研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）国内研究现状

罗世全，周惠忠（2010）认为，只要资产发生减值就应该对其进行确认，相应的当资产价值恢复时，资产减值准备可以转回，以便更加真实的反映资产的价值。同时，他们也指出，对资产减值的披露应当及时，以减少企业的操纵行为。

袁琳，赵建军（2010）对 2009 年 32 家 A 股亏损上市公司进行了实证研究，得出以下结论：亏损公司有利用资产减值准备的计提与转回进行盈余管理的动机，该动机包含两个方面，一是利润平滑，二是盈余增长。

代冰彬，张然（2013）研究了我国上市公司计提资产减值准备的动机，得出相关结论，除了已经发现的经济因素和盈余管理因素外，稳健性也是一个影响资产减值准备计提的重要因素。

赵敏、甄颖(2013)选取了新准则颁布后第一年的102家上市公司，对新准则规定的关于禁止长期减值准备转回的实施效果进行了研究，认为新准则对部分上市公司将资产减值会计作为盈余管理的工具的现象起到了非常明显的遏制作用，提高了信息使用者的决策效率。

罗进辉，李超（2014）选取 2007—2013 年 A 股制造业上市公司为研究样本，通过研究发现，上市公司在提取流动资产和长期资产减值准备行为中都存在了扭亏为盈，平滑利润，大清洗等盈余管理动机。同时指出，公司治理结构并没有对公司盈余管理的动机具有制约作用。

（二）国外研究现状

19世纪90年代，史密斯与阿迈斯一案中第一次引出了公允价值的定义。公允价值计量的出现，引发各国的专家对此发表了自己的观点。 

国外的理论研究主要体现如下:第一，历史成本会计将被取代，替而代之的是公允价值会计；第二，公允价值在外部相关部门的监管方面更加有利，可以很好地保护投资者；第三，公允价值会计使利益相关者做决策时更具相关性；第四，一直都对公允价值的理解进行研究。 

1996年，Million和Zabihollah通过研究发现，“在对市场价格变化这一情形中，公允价值要比成本计量模式提供的信息更相关，公允价值的运用可以提供更好的帮助，其所提供的财务信息更具有相关性和可靠性”。 

1970年，美国会计原则委员会(APB )对公允价值的定义为“在包含货币价格的交易中收到资产时所获得的货币金额，以及在资产转让中不包含货币或货币要求权的交换价格的近似值”。 

理查德于20世纪90年代第一次提出了应当将公允价值作为一种计量属性这一观点，“因为如果将财务工作的出发点定为防范和化解金融风险，以历史成本计量的财务报告与公允价值模式的财务报告相比较，显得于事无补。在《银行的金融工具会计》报告中银行协会联合工作组指出，银行业并不认可对金融工具的核算来采用全面的公允价值会计属性，因为公允价值这种计量模式对于预测银行账簿的净现金流量这一业务并没有帮助，其所提供的信息并没有相关性”。他们认为“全面采用公允价值会计并不比混合计量更优越，其不一定能解决套期以及管理层意图的问题，因为公允价值信息更主观，并会降低报表的可靠性及可比性”。他们还认为，“全面的公允价值计量有些太过激进，仅仅使用单一的公允价值计量，是不能保证提供充分的信息的”。 

2002年，Herrmann，Saudagaran 和Thomas在《the quality of fair value measures for property, plant, and equipment》一文中，他们从房地产和工厂以及设备的角度展开研究，说明了公允价值的相关性和可靠性有关的问题。他们得出的结论和成果表明：“采用公允价值计量能够为利益相关者提供更加可靠和更加相关的财务信息，有利于他们做出相关的决策”。 

2006 年，Francisco 在《Another step towards full fair value accounting for financial instruments 》一文中详细地介绍了实施公允价值的建议和要注意的事项。美国也开始全面实施公允价值。 

2013 年，Dechow 和Myers，在《Fair value accounting and gains from asset securitizations: A convenient earnings management tool with compensation side-benefits 》一文中，对公允价值进行了最新的研究，全面剖析了公允价值计量模式所能给公司的盈余管理产生的影响，那么我们在引入公允价值计量模式之后，企业也应将其生产经营模式和管理模式予以升级，从而可以让公允价值计量可以在适合的环境中应用，为企业提供更大的利益空间。

（三）评述

国外关于资产减值的研究主要出现在20世纪80年代末期和90年代,且大都采用了实证研究的方法,这些研究主要检验资产减值与股价或股票回报之间的关系,此外,各文献单独或同时研究了以下问题:(l)资产减值的效果分析:包括资产减值对公司资产、盈余的影响(如资产减值金额占总资产的比重等),公司在记录资产减值前后对股票回报的影响等;(2)资产减值的动机分析:检验资产减值的确认是否与盈余管理相关。

国内资产减值会计的相关文献主要可以分为两大类:一类以规范研究方法为主,侧重于资产减值会计相关理论的研究,包括对资产减值会计的理论基础,相关准则的理解和准则与规范的比较研究等方面。主要采用逻辑推理和规范演绎的方法,一般较少涉及或不涉及对公司实际财务报表等会计信息的具体分析。另一类则以实证研究方法为主,主要通过对上市公司具体财务信息的分析来验证或推翻其假设,从而得出研究结论。在具体研究方式上,以对上市公司财务信息的统计分析为主,大量运用假设检验,回归分析与指标分析等形式进行数据处理,均取得了一定的研究成果。相比国外同类文献,国内研究的特别意义在于探索了我国特定的制度因素(如ST制度)对上市公司盈余管理的影响,但是对非上市公司的资产减值会计的相关情况进行全面论述的相关文献就比较缺乏。

二、范文提纲

绪论

一、文献综述

二、资产减值的概述

（一）资产减值含义及适用范围

（二）资产减值会计的必要性

（三）资产减值会计的确认3

三、我国资产减值会计的现状及其存在的问题

（一）有关规定缺乏可操作性

（二）计提比例无确切标准

（三）资产减值损失禁止转回存在不合理性

四、案例分析

（一）龙腾信息科技有限公司概况

（二）龙腾信息科技有限公司资产减值的相关问题

五、完善我国企业资产减值会计的有关对策

（一）增加相关规定的可操作性

（二）对计提比例设定相对确切的标准

（三）提高资产减值损失转回的合理性

总结

三、参考文献

[1]邵天营.我国资产减值的会计确认J..财会通讯.2013(01)

[2]谢诗芬.公允价值、现值和现行价值关系辨析J..财务与会计.2012(09)

[3]李明辉.试论资产减值会计J..首都经济贸易大学学报.2012(04)

[4]顾德民.浅谈资产减值准备的计提J..上海会计.2013(07)

[5]谢诗芬.会计计量中的现值:国际动态和我们的思考J..会计之友.2012(07)

[6]黄世忠,刘维.提高会计信息质量的重大举措——感悟《企业会计制度》J..会计研究.2013(02)

[7]葛家澍.关于会计计量的新属性——公允价值J..上海会计.2013(01)

[8]张美红.资产减值会计J..当代财经.2013(11)

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[16]吴艳芳.公允价值模式下投资性房地产核算方法弊端分析.[J].财会研究.2011（1期）