完善税务会计的必要性浅述_开题报告

     中国税收

      中国税收信息化建设从20世纪80年代初期起步，在这20年里经历了从无到有、从小到大、从简单到复杂的应用，并取得了令人瞩目的成绩。回顾税收信息化建设的历程，大体上可以分为萌芽、起步、稳步发展和全面提升四个阶段。

第一阶段：税收信息化建设萌芽的阶段（1982—1989年）

1982年底，湖北省税务局购进了一台Z80计算机主要用于税收会统报表的处理，它是我国税务系统购进的第一台计算机。它的购进与应用标志着我国税收事业迈入了信息化的时代。在随后的几年里，其它省市的税务机关也陆续购进计算机设备用于会计工作，并开发了一些计算机设备在其它税收领域的应用。 到1989年底，全国已装备微机5318台，拥有计算机专业管理人员3400多人。并先后开发了涉及会计、征管、人事管理等方面的十余种应用软件。在1987

年便实现了总局与省、自治区、直辖市和计划单列市的数据远程传送。

      第二阶段：税收信息化建设的起步阶段(1990年一1993年)

1990年4月，国家税务总局在广州市召开了全国税务系统第一次计算机应用工作会议，在会上首次提出了实现税务工作管理现代化的总体目标，从此，我国税收信息化建设进入了起步阶段。

      在这4年里，国税总局逐步制定了规范制度，完成了第一次测评税收征管工作，开发了出口退税管理系，并建立了国家级/地方税务条法数据库。截至1993年底，全国税务系统已经配备了60台小型计算机，17285台微型计算机，后者的增长幅度达到了225%。

      第三阶段：税收信息化建设的稳步发展阶段（1994-2000年）

1994年5月，经中央机构编制委员会办公室批准，国家税务局总局的信息中心正式成立，从此全国税务系统的信息化建设有了专职的机构来管理，也标志着我国税务信息化建设进入了稳步发展的阶段。

在这个阶段里，全国税务系统开展了网络、设备等大规模的基础设施建设，实施了金税二期工程，开发推广了全国统一的税收征管软件——CTAIS。税务人员的信息化意识不断提高，经过稳步发展阶段，税务系统信息化建设已经初具规模。

      第四阶段：税收信息化建设的全面提升阶段（2000—至今）

税务管理信息系统一体化思想的提出，标志着中国税收信息化建设从此进入了一体化为主导的规范发展阶段。

在此阶段中，总局信息中心集中技术和业务力量进行了信息系统一体化的总体规划和设计，同时在一体化的原则下积极完善国歌应用软件，并开始了金税工程三期的相关工作。

与美国税收信息化的比较

税收信息化在美国国内收入局（IRS）发挥了举足轻重的作用，整个税收过程和行政管理都离不开有效的管理信息系统。几乎所有的税务工作人员，包括70000名直接面向纳税人的一线税务人员，每天都要依赖税收管理信息系统工作。

在美国国内收入局总部的局领导班子中，有一名副局长专职主管信息化建设工作并兼任首席信息官（CIO）。收入局设有两个专门负责信息化建设的工作部门，一个负责业务需求，另一个负责技术开发管理，都接受主管副局长兼首席信息官直接领导，相互协调、配合，统领全国税务信息化建设工作。

美国从1960年开始，逐步在全国范围内建立了计算机征管网络。税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、纳税情况收集等方面的工作，都广泛使用了计算机。美国国内收入局（IRS）通过2个全国性和10个地区性的数据中心，以及遍布全国的计算机网络，完成了美国联邦税收中约82%的收入征收。

在美国申报方式有三种：一是纳税人直接将申报表邮寄到辖区服务中心；二是通过电脑将申报表传到服务中心（称为“电子申报”）；三是将申报表送到小区税务局，再由小区税务局传到服务中心。

美国纳税人缴纳税款有三种方式：一是由纳税人自行到其开户银行办理付款手续，开户行开具一式三联付款单，一联由开户行随税款划转联邦银行；一联退纳税人作完税证明；一联寄服务中心。二是纳税人将支票寄到服务中心，由服务中心再将支票送到联邦银行。联邦银行与纳税人开户行划款结算。三是纳税人将支票送到小区税务局或向小区税务局缴纳现金，税务局将支票和现金缴至联邦银行，并将缴款情况传至服务中心。缴纳现金的，税务局开给完税证明。

美国的税收征管之所以如此快捷高效，其主要原因是在征管系统的背后有一套十分健全、规范、权威的第三方信息作基础，有科学高效的信息化手段作支撑。如，通过每个纳税人的社会保障号码，可以查出其个人基本情况、经营盈余情况、收入来源情况、消费支出情况、存款增减情况、财产储备情况、捐赠或义务活动情况等。税务机关通过这些信息，可以准确测算纳税人的申报是否准确。若不据实申报一经查出将会受到重罚，甚至会被剥夺经营权，所以，纳税人一般不敢做假。

同时，美国政府和经济管理部门以及银行等机构都实现了网上互联，税务部门如果怀疑某纳税人申报不实，很快可以通过其他部门查询有关资料进行核对。例如，就纳税人的基本信息而言，联邦税务局、州税务局、县（郡）税务局的信息是互通的，可以进行比对，纳税人不论在哪一级少报收入都可以被比对出来。从财产方面而言，美国的房产管理部门、车辆管理部门、无形资产管理等部的信息也是互通的，纳税入若瞒报财产偷税，也会被随时查询出来。从货币流通、收入支出方面而言，美国公民的收支大都通过信用卡和银行汇票流通，税务机关有权随时核查任何单位和个人的货币收支情况，任何金融单位必须配合并提供真实的数据。凡涉及纳税数据的，任何部门不得拒绝另一部门的核查，更不得提供虚假的数据，否则，政府将视其不作为或失职渎职予以论处。在现今市场经济的体制下，企业的盈利空间越来越小，这使得决策层不得不重新考虑以企业内部管理的眼光来考虑如何降低成本以增加利润。成本控制无论在哪个企业都是成本管理的重要环节。通过科学的成本管理，能够使得企业盈利点增加、竞争力增大等。

诸多文献在说明时都提到了完善税务会计能够降低企业成本，提高企业利润。

二、范文提纲

一、税务会计的概念与基本职能简诉

1.税务会计的概念与特点

2.税务会计的基本职能

二、税务会计在企业管理作业中重要性体现

1.规范企业按律缴纳税款

2.全面监督核实企业在实际经营活动中各项与税务相关的问题

3.规避和降低不必要的税务风险

4.结合企业自身情况，开展税收筹划预算工作

三、简诉税务会计相对独立的必然原因

1.社会主义现代化市场经济瑰丽

2.国家税收政策

3.与国际经济市场接轨

4.强化企业监督力度

三、参考文献

[1]周航.《浅谈建设和完善税务会计的必要性和建议》.齐鲁珠坛，2012

[2]王锦凤《浅析中国税务会计》，经济研究导刊，2011

[3]石勇《浅析信息化条件下税务会计与财务会计分离的必要性》，中国总会计师，2015

[4]滕波《建立税务会计制度的现实意义》，上海商学院学报，2005

[5]廖石云《分析税务会计的独立特性》，中外企业家，2013

[6]徐剑霞《试论税务会计财务会计分离的必然性及现实意义》，现代经济信息，2013

[7]税务稽查安利编写组《税务稽查案例精选》，中国市场出版社，2011

[8]中国税网络《财税实务精选答疑手册》，企业管理出版社，2015

[9]朱青《企业税务筹划原理与方法》，中国人民大学出版社，2017

[10]柯颖、谭书云《构建税务会计理论初探》，社科纵横（新理论版），2009

结语

    自新的会计制度颁发与推行后，税法与相关的会计制度间矛盾激增，完善独立的税务会计变得十分紧迫。因为完善税务会计对企业管理来说有着非常重要的意义。除了控制成本、提高盈利外，也为企业的税务工作提高了工作效率，并且减少了不必要的税务风险。因此，税务会计是必须独立存的。