对我国企业内部控制审计问题的探讨_开题报告

1.开题报告主要内容包括：封面、文献综述、范文提纲（需提供二级提纲）、参考文献（10篇以上）。 

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3.开题报告格式规范参考如下：

一、文献综述

国外文献综述

上世纪80年代，美国成立了COSO委员会，专门研究内部控制评价问题。在1992年，COSO发布了《内部控制——整合框架》，受到各国政府部门的普遍关注，并被众多企业借鉴应用。

2002年，美国安然公司的财务舞弊事件催生了《萨班斯---奥克利法案》（SOX法案），在《萨班斯法案》颁发后，要求所有美国上市公司管理层需定期披露内部控制评估报告，并且注册会计师要对公司内部控制情况进行审计。此法案的发布意味着由内部控制评价发展到了现在的内部控制审计。2004年，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）颁发了第2号审计准则（AS2），该准则不仅要求企业管理当局对其内部控制制度的有效性进行评价，还要求法定的外部审计师(注册会计师)对CEO和CFO关于内部控制制度有效性的评估进行审计，并就CEO和CFO评估的有效性和审计师内部控制独立的有效性评估发表审计，这将意味着美国乃至国际的在内部控制审计发展史上迈出了里程碑式，具有重要意义的一步。随后 PCAOB于2007年颁发了《第5号审计准则》，它更大程度的改变了内部控制审计的思路，并对我国目前的上市公司内部控制审计的审计计划及审计过程有很强的指导意义。

国内文献综述

我国对内部控制的理论研究较少，主要集中在内部控制的评价的主题、内容、审核及报告披露等方面。内部控制概念最早出现在我国财政部，是1996年中国注册会计师协会发布的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》。随后2002年颁布的《内部控制审核指导意见》以及2003年颁发的《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》等相关文件，由此可以看出我国政府部门在一定程度上逐渐完善了内部控制审计制度。2008年之后颁布的文件开启了我国内部控制审计的新纪元，我国先后颁布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》等文件，标志着我国内部控制审计规范体系的建立。《企业内部控制基本规范》一书将内部控制审计定义为：“会计师事务所接受委托，对被审计单位在特定基准日的内部控制设计与运行的有效性进行审计”。这些法规的颁发标志着我国内部控制制度体系进入了最关键的时期。显示我国正引导企业建立健全以财务报告内部控制为核心的内部控制机制，财务报告内部控制有效性进行审计已然成为一种趋势。

 谢晓燕和程富发表的《谈我国企业颞部控制审计的开展》中，对我国内部控制审计的发展历史进行了回顾，重点提出了当前开展我国内部控制审计存在的几点主要问题。首先是内部控制仅限于内部控制审计，并未涉及公司经验管理活动的各个方面，应该突破内部会计制度，将内部控制延伸至企业管理活动的每个方面；其次是企业管理机制的不完善；再者是政府制度缺乏制度保障。建议政府部门结合我国国情制定适合企业的内部控制相关规范条例，适时推出应用指南，从而规范上市公司内部控制审计质量的基本保障。

刘德会和王晓杰在《内部控制审计问题研究》里指出经营管理者对企业内部控制审计认识不足。部分领导人片面的认为内部控制审计就是检查内部控制经济问题，限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内部审计机构形同虚设，使内审人员有职无权。审计部门与其他部门平行的地位，致使许多内审流于形式，根本无法保证内部控制审计的独立性和权威性。

黄瑛在《企业内部控制审计问题分析》中提出企业内部控制审计对企业的发展非常重要，一定要加强管理层对企业内部控制审计的重视意识，提高领导对内部控制审计的认识。企业内部控制审计是企业控制的一部分，对企业发挥着监督作用，应提高内部控制审计的权威性，提升在企业中的地位。企业领导要牢固树立内部审计监督就是企业内部控制有效地机制保障的理念、是服务于企业的理念，要认识到加强内部审计有助于改进企业内部管理，要重视、关心、支持内部审计监督过程及结果。更重要的是加强对企业内部控制人员的重视，培养，协调内部控制审计人员与其他部门人员的关系，并且要让他们具有对企业运行的知情权和参与权。

综上所述：企业内部控制审计对于每个企业来说至关重要，有效地内控制审计可以为企业规避风险带来更大的经济利益，但是我国内部控制审计仍然存在较大的问题，这些问题导致了企业内部控制审计有效性大大地降低，所以企业内部控制审计还需在发展的过程中不断完善。

范文提纲

一  内部控制审计的基本理论

（一）内部控制审计的含义

（二）内部控制审计的内容

（三）内部控制与内部控制审计的区别

二 我国企业内部控制审计存在的问题

     （一）制度层面的问题

     （二）公司层面的问题

     （三）其他层面的问题

三 对我国实施内部控制审计的建议

     （一）制度层面的建议

     （二）公司层面的建议

     （三）其他层面的建议

四 结论

三、参考文献

（10篇以上）

[1]彭桃英,庄凯.简析美国PCAOB第二号审计准则及其对审计的影响[J].中国注册会计师,2005(09):75-76.

[2]萨班斯法案内控指南[M]. 经济科学出版社 , (美) 格林, 2007

[3]孙军,赵扬.PCAOB《第5号审计准则》内部控制审计计划浅析[J].商场现代化,2008(03):318.

[4]谢晓燕. 企业内部控制审计研究[D].内蒙古农业大学,2010.

[5]谢晓燕,程富.谈我国企业内部控制审计的开展[J].财会月刊,2009(27):59-60.

[6]姜丽秋.我国企业内部控制审计现状及相关建议[J].财会学习,2016(09):208-209

[7]闫秀英.内部控制与内部控制审计[J].内蒙古统计,2006(04):35-36.

[8]刘德会、王晓杰： 内部控制审计问题研究[J]. 现代商业,2013,(24).

[9]金灵： 内部控制审计问题研究[D].财政部财政科学研究所,2011.

[10]张彦巧：企业内部控制审计若干问题探讨[J]. 行政事业资产与财务,2014,(09).

[11]刘昱杉： 我国企业内部控制审计现状、问题与对策[J]. 新疆农垦经济,2009,(06).

[12]吴祥妹.浅谈企业内部控制审计[J].东方企业文化&企业管理,2011,11:32-36.

[13]郑宣： 企业内部控制审计相关问题浅析[J]. 山东纺织经济,2013,(11).

[14]尹剑：企业内部控制审计研究[D].河北大学,2010.

[15]黄瑛.企业内部控制审计问题分析[J].现代经济信息,2014(13):307+309