我国个人所得税现状分析与改进对策_开题报告

一、研究背景及意义

  近年来经济发展不断创新高，我国对个人所得税也逐渐重视起来，通过对个人所得税的改革来不断提高人民的消费能力，扩大需求，为经济的持续稳定发展创造条件。所以个人所得税的改革愈来愈重要。我国也在不间断的对个人所得税制度进行改革，不断的完善个人所得税制度以使它能够适应现今的发展现状和社会需求。比如提高个人所得税免征额、增加高收入人群纳税比率等等措施，都缓解了我国现今社会个人所得税所面临的难题。在一定程度上减轻了低收入者的负担，但税收却不会减少，反而会逐年不断增高。既削减了我国社会的贫富差距问题，又增加了工薪居民的可支配收入从而扩大消费需求推动社会经济进步。不过，我国的个人所得税制度确实不够完善，存在许多没有得到解决的问题。因此就需要我们研究我国的个人所得税，不断地去改革完善它，让它真正可以达到尽善尽美、公平公正的地步。

二、文献综述

（一）国外文献综述

个人所得税于1799年诞生于英国，二十世纪时已经被世界上大多数国家所采纳，并渐渐成为了许多国家的主体税种，因此，对于个人所得税制度的研究，国外学者得出的结论比较系统而全面。首先在20世纪50年代和60年代发展起来的是公平课税理论。在个人所得税的设计上，这种税制设计思想更注重公平，因此主张采用综合所得来拓宽税基，同时采用累进的个人所得税率来进一步促进公平。而对于制度目标的实现，则通过安排适当的税前扣除项目和各项减免来间接的达到目的。现在所说的公平课税理论最初起源于西蒙斯的研究成果。他认为，税制的设计和改革首先应符合公平原则，其次要限制政府对市场经济的过分干预。而要实现这两个目标，关键在于对税基的选择。于是，在黑格(Haig)和香兹的研究基础上，他构建了综合所得和综合税基的概念。扬研究了在不同的公平目标下，政府如何通过设计不同的累进税率结构来调整收入的再分配。阿特金森以综合所得为基础，重点研究了扣除项目对税率累进程度的影响，得出了税前扣除项目可以对税收负担和税率累进程度产生影响的结论。20世纪70年代居于主导地位的是最优课税理论，这一理论是在公平课税理论的基础上加强了对税收效率的关注。最优课税理论的根源可以追溯到古典经济学家穆勒首次提出的“牺牲”学说。穆勒认为，税收公正要求每个纳税人都要承担同等的牺牲。福利经济学家埃奇沃思将牺牲解释为效用的损失，根据埃奇沃思模型，实现更公平的收入分配的代价为零，所以该模型暗示实现完全均等的政策即为“实现社会福利最大化的最优税制设计”。但是，维克里认为，这种收入均等化的方案不会给个人提供努力工作的激励，由此必然会产生效率损失。所得税的累进程度越大，税后的个人收入越平等，高技能者努力工作的激励也就越弱。他推导出一个欧拉方程，作为最优税收函数的一个必要条件，但此方程无法给出激励与收入平等的可行解。米尔斯利沿用了维克里的假设和思路，通过一系列高深的数学变换，推导出了最优税制的解。根据他的模型计算出的个人所得税的边际税率应该是“倒U型”的，即随着收入的增加边际税率先是由接近于零处逐渐提高，当收入达到一定水平后边际税率逐渐降低，最后为零。而戴蒙德指出，最优边际税率的问题应该注重研究个人能力的分布，个人能力低的低收入者和个人能力高的高收入者应适应高的边际税率，且前者的税率低于后者，而中等收入的个人应适用低的边际税率，即最优所得税税率应该是“U型”而不是“倒U型”。这一结果更接近于现实的税收制度。20世纪90年代，财政交换论开始复兴。财政交换论最初起源于维克塞尔在他的专题范文《财政理论研究》中对“公平”税制的设计。维克塞尔从财政交换的角度，认为个人根据自己获得的公共产品数量的效用判断应该承担的税收份额，并与政府和其他个人达成协议。林达尔运用“一致同意原则”实现了公共产品供给与个人支付的税收的“林达尔均衡”，政府按照这一均衡数量提供公共产品并根据每个参与人的税价征收税收。布坎南(Buchanan)认为，一种税收要想真正满足公平与效率，必须考虑的因素是个人能够从政府的财政预算中得到多少收益。

（二）、国内文献综述

我国个人所得税自1980年开征以来，国内学者就对其进行了不断的研究，力图找到与我国经济发展水平相适应的个人所得税制度，就目前的研究来看，主要有以下几个方面的观点。关于税制模式，目前我国实行的是分类所得税制，国内学者普遍认为这种税制模式不能很好的体现量能负担的原则，难以体现纵向公平。但具体怎样改革，不同的学者有不同的建议。靳东生在《个人所得税的改革与完善要实现税收公平》中认为，实行综合所得税制度可以按年计算应税所得并合理设计费用扣除，解决了税负公平的问题。但是，我国现在尚不具备相应的社会经济环境，必须逐步实现综合所得征税制度。王红晓在《完善个人所得税制度研究》一书中，从税收的公平原则和效率原则出发，对三种所得税制进行了比较，认为综合所得税制是我国个人所得税的目标税制模式，但目前我国不具备一步到位实行综合所得税制的条件，其将分类综合所得税制细分为交叉型和并列型两种模式，认为我国应实行交叉型的分类综合所得税模式，体现分类所得税制和综合所得税制的趋同态势。但是黄凤羽在《中国个人所得税改革的路径选择：从分类到综合》中认为，要更好地实现个人所得税收入再分配职能，就必须尽快实施彻底的综合计征模式，且我国相应的基础条件已可以支持这一转型，而分类综合计征的所谓过渡阶段，只会因为制度波动而给宏观经济效率带来损失。关于税基拓宽，庞凤喜在《论当前我国社会结构的形成与个人所得税的地位》中强调，在既定的税收下，税基越大，税率就越有调降空间；而税率越低，越有可能诱发纳税人诚实缴税，降低征管难度。同时，扩大税基，可以提高个人所得税的地位，增大其缓解收入差距的作用。安体富、王海勇在《当前中国税制改革研究》一书中认为，通过对纳税项目实行反列举法和减少不合理的税收优惠，能够弥补因提高免征额而减少的税基。

二、范文提纲

题目：我国个人所得税现状分析与改进对策

引言：

1个人所得税概述

1.1个人所得税概念

1.2个人所得税的特点

1.3个人所得税发展背景及意义

2我国个人所得税的现状分析

2.1课税模式跟不上当前形势

2.2费用扣除不合理

2.3工薪阶层成为个税纳税主体

2.4税率结构不科学

2.5个人所得税征管制度不健全

3我国个人所得税存在的问题

3.1征收模式问题

3.2征管制度问题

3.3税率和税级的问题

3.4费用扣除标准问题

4我国个人所得税的完善

4.1建立新的所得税税制模式

4.2适时进行财税体制改革

4.3改革个人所得税税率体系

4.4确定适当的费用扣除标准

4.5实行法律化双向申报

4.6建立个人所得税管理专项稽查制度

4.7完善外部配套设施

参考文献 

三、参考文献

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