我国上市公司财务造假案引发的会计诚信问题及对策———以皖江物流公司为例_开题报告

（一）国内研究综述

我国对公司会计造假问题的研究最早出现于上世纪80年代，然而我国经济制度的改革使得对资本市场依赖性不大，因此我国关于上市公司会计造假问题的研究也一直不够深入。然而到本世纪初我国出现了越来越多的上市公司会计造假现象，使得投资者的投资热情受到了极大的挫败。朱镕基总理在上海调研时曾经指出，社会主义市场经济应该有相应的市场规则，如果不按游戏规则办事，市场经济就会大乱。近年来我国在上市公司会计造假方面的研究取得了较大的进展，例如吴敬琏（2002）总结出我国上市公司股权结构的特点是：（1）国有股比重大，流通股比重小，国有股的比重多的要占到90%，最少也占到60%。（2）国有股主体缺位，我国上市公司中股权基本由政府授权的代理机构来控制的。孙国强（2010）也指出我国国有股一股独大并且董事会于经理层之间缺乏有效的制衡机制。易虹（2012）指出我国的注册会计师审计制度惩罚过轻。随着我国经济的快速发展，会计诚信缺失问题及相关内容的研究对企业乃至整个市场的完善都具有不可忽视的重要意义。新世纪，在一些学者、专家努力之下会计诚信问题得到了一定的改善，但是仍然存在很大的问题，为此，更多的学者不断总结前人的经验，开创更新的论点，如：朱勇（2013）指出上市公司在会计造假方面问题频发，其原因有内部和外部两个方面，内部原因即公司为了谋取私利，外部原因即企业为了生存而不得已为之。但无论如何，会计诚信缺失造成的影响是恶劣的，因此必须治理，并据此提出了相应的对策建议。刘行健（2013）提到我国上市公司之所以存在如此严重的信用确实问题，在很大程度上归结于会计监督的不严格，违法成本较低。上市公司会计诚信缺失，造成的不仅是投资者的损失，甚至更有可能造成市场的不稳定，造成社会分配的不均衡，而对于上市公司的惩罚措施更多的仅仅是要求整顿和罚款，这样的惩罚在一定程度上助长了上市公司会计诚信缺失问题的发生。因此，要治理这一问题，必须加强监管，加大惩罚力度。周原兮（2015）指出随着市场经济的快速进步，公司通过IPO进行公开募集资金已经成为一种普遍形式，也是企业获取资金的有效途径。因此，企业为了能够获取更多的资金，不惜一切办法伪造公司账务，造成了恶劣的影响。并重点介绍了黑牛事件、苏州恒久造假门、江苏三友事件，指出必须对会计诚信问题做出重新思考，从新的视角，加大对上市公司的治理和整顿。

（二）国外研究综述

国外学者对会计造假问题的研究起步较早，到本世纪初期，已经形成了较为完备的制度基础，并在其现有的已经公信度较高的信用基础上形成了更为完善的道德规范。在国外，社会各界对上市公司会计造假问题都非常关注，特别是公司财务报表造假的规模和频率。COSO的一份报告就提出了上市公司需要在预防和治理财务报表造假问题上所应承担的责任。这些报告的出现不仅促进上市公司在进行财务报表的评价时更加诚信负责，也给这些公司在提高财务报表的质量方面提供了一些建议。美国国家证券交易委员会主席阿瑟·利维特（2001）曾经指出：“我们正见证盈利质量，同时也包含了财务报告质量的腐蚀”。通过最近发生的一些国际性大公司的失败案例使得相关监管机构以及立法者对上市公司财务报告的可靠性给予了更大的关注。Yang（2013）阐述了会计从业者应当具备的基本的道德，正直、独立、公正、自律，并提出从业者的信用是保证企业乃至整个会计行业健康发展的基础，每一个从业人员都应当遵守诚信，客观的为企业、为大众服务。同时，指出，会计诚信问题是当下社会较为严重的问题，谁能率先解决这一问题，谁便能尽快在市场中取得诚信的优势地位，带来更多的合作和商机。对企业的发展具有重大的促进作用。Luo,D.L&University,J.S.N.（2013）指出上市公司的财务信息是投资投资活动的重要参考，如果上市公司在财务信息中造假，必然将导致投资者做出错误的投资决定，而资金流入上市公司未必能为投资者带来利益，当这种行为达到一定程度，必然造成整个股市的动荡。因此，必须对上市公司的会计诚信问题做出深入的研究和探讨，并通过有效的方法进行治理，以规避由于诚信引发的市场不稳定问题。

（三）研究述评

通过对国内外学者的研究可以发现，无论是国内学者还是国外学者对会计造假问题的研究大多是根据上市公司的相关财务资料分析而来，毫无疑问，中小企业的财务信息难以搜集，代表性也不足，这一点是本文借鉴的重点，因此，本文同样也将以上市公司为分析对象。但是，同时可以看出的是学者们对会计造假问题的研究更多的是侧重于理论分析，很少有对上市公司造假案进行了全面分析，而后提出相应的会计诚信问题，并提出针对性的治理对策。这正是本文在总结前人研究的基础上所提出的重要内容。

二、范文提纲

引言

1 理论基础

1.1 会计诚信的界定

1.2 会计人员的职业道德

2 皖江物流财务造假案

2.1 皖江物流公司简介

2.1.1 皖江物流简介

2.1.2 皖江物流组织结构

2.2 皖江物流财务造假案始末

2.3 皖江物流财务造假手段

2.3.1 虚增资产

2.3.2 虚增收入

2.3.3 隐瞒重大事项

2.3.4 虚增预付账款

3 皖江物流会计诚信缺失的原因

3.1 企业内部原因

3.1.1 谋求企业自身利益

3.1.2 公司控制薄弱

3.1.3 违法成本低

3.2 企业外部原因

3.2.1 会计准则和制度不完善

3.2.2 证券部门监督力度薄弱

4 会计诚信缺失的治理对策

4.1 完善公司内部治理结构

4.1.1 股权多元化

4.1.2 完善董事的竞选制度

4.1.3 加强审计部门的独立性

4.2 加大处罚力度

4.3 加快会计准则和制度的完善

4.3.1 加快修订现行《准则》

4.3.2 借鉴国外经验

结束语

三、参考文献

[1] 吴敬琏.国有股减持要解决的主要问题[J].江苏企业管理，2002（4）：12-14.

[2] 孙国强.减持国有股改变一股独大[J].董事会，2010（6）：34-34.

[3] 易虹.对注册会计师审计所涉民事责任的两点看法[J].会计之友旬刊，2012（2）：44-45.

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