探析我国上市公司内部控制的信息披露问题_开题报告

一、文献综述

国内研究现状

中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。同时还规定，商业银行、保险公司、证券公司应委托会计事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并出具内部控制评价报告。深交所在2006年9月28日发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，要求深市主板公司自当日至2007年6月30日期间建立健全公司内部控制制度，并从2007年年报开始，按照《指引》的要求披露内控制度的制定和实施情况。《指引》强调，公司的控制活动应当涵盖公司所有的营运环节，并重点加强对控股子公司的管理、关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资（含委托理财）、信息披露等控制活动。明确公司董事会对内部控制负责；要求公司设立专职部门负责内部控制，定期向董事会报告；要求发现内部控制存在重大问题时，公司董事会应报告交易所报告并公告。

上述关于内部控制信息披露规定，对改善我国上市公司的内部控制现状，改善公司治理结构，规范内部控制信息披露，保护投资者合法权益及保证资本市场的平稳有效运行，有着十分重要的意义。但从目前情况看，仍存在下列问题：2003年在沪深两市公开发行A股的1251家上市公司中，大约有77％披露了内部控制信息。在披露内部控制信息的上市公司中，大多数只披露了“本公司建立了完善的内部控制制度”或类似的话，而没有关于内部控制具体制度等内容。上市公司自愿披露动机不强，尤其是业绩不佳如ST公司。许多公司内部控制的信息披露自相矛盾，而且注册会计师对上市公司内部控制的关注程度也在下降。

（二）国外研究现状

目前国内外对内部控制信息披露问题的研究都取得了一定成果，但应处于探索性阶段。研究范围不断拓展，从一个国家的上市公司发展为许多国家上市公司的研究；研究内容逐步深化，不仅有信息披露必要性研究、存在缺陷的研究，还有对披露影响因素的深入研究；研究方法也呈多样化。

国外的研究对象包含了美国、英国、欧洲大陆、新加坡等国家的上市公司，国外研究主要集中在内部控制信息披露的必要性研究、内部控制信息披露实质性缺陷的研究和内部控制信息披露的影响因素研究等方面。国外研究探讨的公司特征主要包括公司规模、地区类别、行业类别、负债比率、国外营运程度、管理层持股比例、大股东持股比例、经理人员持股比率、政府持股比率、会计师事务所的声誉、审计委员会的存在与否、董事会组成、财务状况不佳等。普遍认为所有权结构（管理层持股比例、大股东持股比例）及董事会组成与信息披露具有相关性；经理人员持股比率和负债比率与内部控制信息披露负相关；政府持股比率高和公司规模、外部董事与内部控制信息披露正相关。国内研究探讨的公司特征主要包括股权结构、独立董事比例、财务专业董事比例、审计委员会的存在与否、CEO 是否变更、董事持股比例、企业规模、公司业绩、审计师类型等。一些研究认为独立董事比例、领导权结构、财务专业董事比例、审计委员会的存在与信息披露显著正相关；CEO 是否变更、董事持股比例与信息披露正相关但不显著；企业规模、公司业绩和审计意见、公司所在地与信息披露显著正相关；董事长是否兼任总经理与披露水平显著正相关；财务杠杆与信息披露无关。另一些研究认为股权结构、公司规模对内部控制信息披露程度影响不显著。还有一些研究认为内部控制信息披露与外部审计意见类型显著负相关, 管理层持股比例影响不显著；国家持股比例与披露水平显著负相关等。 

二、范文提纲

1引言

1.1选题背景及意义

1.1.2 选题背景

1.1.3选题意义

2理论分析与规则演进

2.1 内部控制信息披露概述  

2.1.1 内部控制概念

2.1.2 内部控制信息披露概念

2.1.3 内部控制信息披露意义

2.2 内部控制信息披露理论基础

2.2.1 非合作博弈理论分析

2.2.2 信息不对称理论分析

2.2.3 信号传递理论分析

2.2.4 需求供给理论分析

2.3 内部控制信息披露规则的演进

2.3.1 中国证监会颁布的有关规则 

2.3.2 证券交易所颁布的有关规则

3上市银行内部控制缺陷披露的理论概述

3.1 上市银行内部控制缺陷的基本概念  

3.1.1 上市银行内部控制的定义  

3.1.2 上市银行内部控制缺陷的定义和类型  

3.1.3 上市银行内部控制缺陷信息披露的概念  

3.2 上市银行内部控制缺陷披露的特殊性 

3.2.1 上市银行内部控制及内控缺陷披露的政策指引 

3.2.2 上市银行的公司治理特征  

4我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及原因分析

4.1我国上市公司内部控制信息披露的发展

4.2我国上市公司内部控制信息披露的现状

4.3我国上市公司内部控制信息披露存在的问题

4.4我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析

5 完善我国上市公司内部控制信息披露的建议 

5.1 健全上市公司的公司治理结构及明确上市公司的内部控制框架

5.1.1 调动上市银行内部控制缺陷披露的主动性和自觉性 

5.1.2 上市银行设立专门的内部控制评价机构 

5.2 建立完善的上市银行内部控制缺陷披露机制 

5.2.1 针对银行业制定具体的内控缺陷认定和分类标准

5.2.2 制定上市银行内部控制缺陷整改的管理办法 ·

5.3 建立健全内部控制信息虚假披露的责任追究机制 ·

5.3.1 增强监管部门的监管力度与深度，健全惩戒机制

5.3.2 明确注册会计师对内部控制的审核责任 

5.4

引导投资者增加对内部控制信息的需求

参考文献

致谢

三、参考文献

[1]陈关亭、张少华:论上市公司内部控制的披露及其审核[J]．审计研究，2OO3，(6)

[2]蔡吉甫:上市公司内部控制信息披露的实证研究[J]．山东经济，2OO5，(7)

[3]李明辉、何梅、马夕奎:我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[J].审计研究，2O03，(1)

[4]刘秋明:我国上市公司内部控制信息披露的问题及改进[J]．证券市场导报，2OO2，(6)

[5]张立民、钱华、李敏仪:内部控制信息披露的现状与改进一来自我国Sr上市公司的数据分析[J].审计研究，2O03，(5)

[23] 刘秋明：《我国上市公司内部控制信息披露的问题及改进》，《证券市场导报》，

2002 年第 6 期。 

[24] 李明辉，何海，马夕奎：《我国上市公司内部控制信息披露状况的分析》，《审

计研究》，2003 年第 l0 期。 

[25] 张丹璧：《加快上市步伐的国有商业银行内部控制的风险防范》，《中国审计》，

2005 年第 1 期。 

[26] 蔡吉甫：《我国上市公司内部控制信息披露的实证研究》，《审计与经济研究》，

2005 年第 3 期。 

[27] 杨朝霞：《我国上市公司内部控制信息披露的探讨》，《西安财经学院学报》，

2006 年第 6 期。