政府内部审计存在的问题探讨-开题报告-文献综述-参考文献

（一）研究意义

十八大政府报告中明确指出,要健全经济责任审计,充分发挥多种监督形式。我国政府审计随着内外环境的变化,其重要性得到国家的高度重视,不再局限于传统的经济监督职能,广泛的媒体和社会公众监督也参与其中。对我国政府审计体系问题的探讨,有利于构建完善的权力监督和制约机制,对于提高政府审计质量与效果有着极大的现实意义。

（二）国外研究现状

国外学者对政府审计的研究起步相对较早,关于审计本质最早在《不列颠百科全书》(Encyclopedia Britannica, 1974)中提出,审计是由原负责编制帐表的会计人员以外的会计专家对企业活动、账册和报表所进行的检查。随后西方学术界经历了 “过程论”、"审计控制论”、“受托责任论”等阶段。如审计学家理查德.朗(RichardBrown, 1905)认为当文明的发展产生了需要某人受托管理他人财产的时候,显然就要求对前者的诚实性进行某种检查。戴维.林特教授(David Flint, 1988)认为作为一种几乎普遍的真理,凡存在审计的地方,就一定存在一方关系人对另一方或其他关系人负有履行受托经济责任的义务这样一种关系,此种责任义务关系的存在是审计的重要前提,可能还是最重要的前提。

在政府审计实证研究中,DeAngelo( 1981)提出了一个衡量审计质量的概念性框架,认为审计质量是审计师发现并报告会计报表中重大错报的概率。Raman (1992)等人提出判别审计质量的路径,首先应该鉴别审计人员是否具有专业胜任能力,其次是识别审计人员是否尽职尽责地开展工作并控制本身的审计风险,最后是判别审计人员是否报告已经发现的各类核算错误、违规行为以及控制弱点。DeFraja (2010)的研究发现,政府部门中一些原来由公立部门提供的产品和服务逐步由外部的私人部门提供。进一步的实证研究表明,在对下属政府部门进行审计时,中央政府应该聘请民间独立的会计师事务所。Guithrie和Parker (2011)描述了澳大利亚联邦审计部门的发展历程,认为仅从一个简单的技术角度并不能对政府审计功能进行定义,政府审计应该是一个反映个体活动、组织、制度、社会政治和社会经济水平的产物。

（三）国内研究现状

根据国内众多学者的研究内容,对于我国政府审计制度构架的研究主要包括政府审计体制、审计结果公告制度、政府审计问责制度等。李金华（2003）在分析内部审计的发展趋势时指出，政府部门内部审计需进行调整，指出随着政府职能的转变，政府部门内部审计机构对下属单位审计将越来越少，管理公共企业的政府部门因其管理的单位较多，内部审计工作量较大，内部审计职能需要强化。秦荣生（2007）从我国现行政府审计面临的问题着手，提出要解决政府审计的问题必须从完善政府治理机制出发，论述了政府治理的基本原理和政府审计监督与政府治理机制的关系，指出我国目前政府治理的缺陷，并建议从建立全面的政府预算审计制度、着力推动政府部门指出预算改革。梁素萍(2010)认为我国现行的政府审计模式在审计机构设置和审计机关经费方面缺乏独立性,因此难以实现审计充分独立。实行“一府三院”制度、釆用司法模式是我国政府审计发展的必然选择,审计机关脱离行政部门对人大直接负责,并享有审计处理处罚权。魏威(2014)在对各国审计体制进行分析后,指出我国政府审计存在的问题及根源,认为我国选择实行立法型审计体制是社会民主政治、市场经济体制、审计独立性的要求,即审计机关隶属于各级人大。

（三）研究方向

侧重从制度层面分析我国政府审计体制在实际运作中出现的问题,对相关的原因进行深入的分析,在此基础上提出个人的一些对策和建议。拟综合运用经济学、审计学、管理学等学科知识体系,并采用了多种研究方法。(1)比较分析法。比较国内外不同的政府审计类型,总结国外政府审计共有的规律以及我国政府审计体制的特点,为我国政府审计的改革提供参考。比较当今政府审计改革的各种观点,从我国审计现状出发,找到改革的合理途径。(2)历史研究法。从历史的角度梳理了我国政府审计建立的最初形式以及发展演变历程,有助于把握体制演变的内在逻辑,寻求改革的最佳途径。(3)文献查阅法。本文的研究充分利用图书馆相关文献资料和丰富的网络资源,梳理国内外政府审计研究的现状,为后续分析问题提供支撑。同时,阅览了政府审计相关的法律法规,从总体上把握目前审计发展情况。在文献分析的基础上,结合我国审计的具体情况,提出政府审计改革的可行性建议。

（四）研究成果

纵观我国政府内部审计的发展历程，首先，部分政府机构建立了内部审计机构，而且已经开展了各具特色的内部审计工作。其次，政府部门在审计监督制度方面不断完善，不少部门规范了审计文书、审计档案管理办法、内部审计公告制度、内部审计结果的执行办法；完善了包括财务收支审计、建设项目审计、领导干部经济责任审计在内的各项制度。最后，政府内部审计加强了与国家审计的配合，国家审计和部门设计各有特点，国家审计收到法律保障、独立性强；而政府部门内部审计受管理体制和层级的影响，独立性较弱，作用受到限制。然后政府内部审计部门对单位情况更为了解，得到其协助后既减少了许多不必要的重复劳动，而且提高了审计质量。

二、范文提纲：

一、绪论

（一）问题的提出和研究意义

（二）国内外研究现状

（三）研究的思路和方法

二、政府审计的基本认识

（一）政府审计的概念

（二）我国政府审计职责

（三）政府审计的基础理论

三、我国政府审计存在的问题

（一）我国政府内部审计职权比较单一

（二）政府内部审计的方法和技术比较落后

（三）审计任务重与力量不足的矛盾比较突出

（四）政府财务报告和审计准则的缺陷

（五）审计管理体制难以进一步适应社会经济客观发展的需要

（六）审计透明度不高

四、存在的问题原因分析

（一）审计体制不健全是最根本，最深层次的原因

（二）审计法律法规尚待完善

（三）政府内部审计机构设置不健全

（四）地方保护主义的负面影响

五、我国政府审计改革的对策思考

（一）转变政府审计体制,逐步向立法型过渡

（二）进一步加强“人、法、技”的建设

（三）完善审计结果公告机制,提高审计透明度

（四）健全审计问责机制

（五）推进绩效审计建设

六、结语和致谢

三、参考文献

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