政府审计质量影响因素的研究_开题报告

一、文献综述

（一）选题的背景

近年来,政府审计是社会关注的热点话题,而政府审计质量则是政府审计工作的根本。开展政府审计质量研究,对于进一步提高我国政府审计工作水平、降低组织的代理成本和解除公共资源的受托责任具有重要的意义。我国政府审计的发展历程以及发生的重大事件表明,政府审计质量的提高与以下因素密切相关。一方面,从政府审计的需求方来看,随着公众民主意识和监督意识的增强、人大对政府监督的加强,以及政府自身财政管理能力和执政能力的提高,公众、人大和政府部门均对政府审计产生强烈的需求,从而推动政府审计质量的提升;另一方面,从政府审计的供给方来看,随着政府审计机构的发展壮大,审计人员的独立性和专业胜任能力显著增强,也提高了政府审计质量。党的十八大确定了我国当前及今后的发展道路、发展方式，也为政府审计指明了方向。在新形势下，如何提高审计质量管理水平，提高审计工作效率，强化质量管理意识，构建审计质量管理体系，以规避审计风险，提高政府审计质量。围绕如何提高审计质量管理展开探讨，以推动政府审计工作。

（二）选题的意义

研究影响审计质量方面，会存在很多不足之处，多就事论事，主要从政府审计的制度上、审计发放和手段落后、法律法规的不明确、审计结果不够科学以及审计人员的专题素质不高方面进行分析，然后从理论上对审计质量提出改进建议，为提高审计质量突出一种广阔的思路。

（三）国内外研究现状

     （一）国外研究动态

     为了规范审计行为，保证审计质量，在审计发展史上，最早出现的审计规范是独立审计准则。美国在1974年就开始研究和制定审计准则：日本于1964年制订了审计准则：国际会计师联合会下属的国际审计实务委员会于1960年制定和颁布了《国际审计准则》。

《非审计服务对审计质量的影响》（Clive S. Lennox，1999）研究了非审计服务对审计质量的影响。一方面，非审计服务可能会增加客户对审计的知识，从而增加了问题被发现的概率。另一方面，非审计服务可能会增加或减少审计师的独立性。

《审计代理问题对审计质量的影响》（Johanna Miettinen，2000）探讨了审计代理问题对审计质量的影响。目前审计质量控制是审计实践中最重要的问题之一。其产生于股东和经理之间或债务持有者和经理的利益冲突。随着代理问题变得越来越严重，注册会计师将努力保证财务信息的可信度。股东，债务持有人或其他投资者期望得到较高的审计质量。

安然事件之后，美国对会计监管制度进行了重大改革。改革的核心内容之一，是改变原来的行业自律管理模式，加大行政监管力度，以提高注册会计师审计的质量。2002年7月，美国国会通过了关于会计和公司治理一揽子改革的《萨班斯一奥克斯利法案》（SOX法案），并经布什总统签署后生效。2003年8月，根据《SOX法案》发布的《公共会计公司登记制度》进一步深化了会计行政监管改革。该制度的实施，将对美国乃至全球会计市场产生重大影响。

《审计原则》（Rick Hayes，2006）提出会计师事务所采取的质量控制政策的要素涉及事务所总体经营活动和人事政策两方面，事务所合伙人管理层对质量控制系统负最终责任。

（二）国内研究现状

1、认为审计环境是影响审计质量的重要的因素

《注册会计师缘何屡陷造假旋涡，上市公司制度缺陷集重难返》（王光远，2003）指出：上市公司的制度缺陷，如先天不足、基础不牢、法人治理结构的缺位等，使其具有强烈的财务造假动机，面对上市公司的造假陷阱，CPA即便如履薄冰，也常常被卷入上市公司财务造假的旋涡。

《加强我国注册会计师审计质量控制的几点建议》（赵静，2009）提出法制环境，社会环境，文化环境，人际环境，工作环境等方面对审计质量均产生了不同程度的影响。

《浅析我国注册会计师审计的独立性》（王波，2009）提出现实的社会坏境对审计质量的影响，包括：（1）委托代理关系的固有限制致使注册会计师审计丧失独立性存在的一定空间；（2）审计关系失衡破坏了注册会计师审计的独立性。

2、认为相关法律质量和准则的不完整会影响审计质量的控制

《我国会计师事务所审计质量控制问题研究》（龙维，2007）一文中提出提高我国注册会计师审计质量控制的措施有：完善《中国注册会计师法》，规范政府监管行为；加大执法力度，落实现有监管措施；要加强审计质量控制制度建设，完善执业检查制度；要加强执业人员的控制和管理，提高注册会计师后续教育的水平。

在《注册会计师审计质量问题及对策》（李玉，2009）中提到《注册会计师法》存在诸多不完善的因素。《我国会计师事务所审计质量控制问题研究》（龙维，2007）提出法律因素对审计质量的影响。虽然目前我国与注册会计师执业相关的法律法规己初成体系，但我国会计师事务所面临的法律风险即违约成本却很低。较低的违约成本不可能达到原来设计的激励和约束目的，只会使得会计师和企业毫无顾忌。

《论中国注册会计师独立审计质量的缺陷及其改善》（喻均林，2009）认为独立审计质量的改善对策：确定双重审计目标，明确审计责任；完善我国注册会计师质量控制机制；实施司法介入，加大民事赔偿、刑事处罚力度；

3、认为注册会计师监管体制等因素在很大程度上影响着注册会计师审计质量

《强化审计管理加强审计质量控制》（桂建平，2005）认为当前，繁重的审计任务和有限审计资源之间的矛盾越来越尖锐，整合利用好各种审计资源是解决审计质量低下的有效办法。首先，要优化人力资源配置，形成整体合力。其次，深化审计成果开发，提高审计成果利用水平。第三，加快数据库建设，为整合审计资源创造平台。

《我国注册会计师行业诚信问题研究》（周莉，2009）中提出我国对CPA行业的管理沿袭了行政体制，属于政府干预型管理体制。审计署．证监会、财政部等多头管理，妨碍了行业自律功能的发挥，注协的行政机构色彩．也在一定程度上决定了其行业自律功能发挥不足。《浅析我国注册会计师审计的独立性》（王波，2009）提出我国注册会计师协会是财政部下属的行政部门，由于其行政事务繁多且专职人员不足，因而很难对会计师事务所的审计质量进行全面检查和控制。

《我国上市公司注册会计师审计质量控制》（巴玉，陈淼.2010）中提出建立会计师事务所内部质量控制实现机制。建立客户风险等级评价和管理制度；建立充分了解和评价被审计单位制度；建立例外事项或重大事项的请示报告制度；建立质量考核评价与奖惩制度；落实三级复核制度；严格注册会计师签名制度：建立技术支持与咨询制度等。做到严格审查，层层审批，并约请其它事务所施行独立的质量检查，建立同业复核制度；建立内部控制评比制度，推行行业间善意竞争机制等，以确保会计师事务所内部质量控制稳步实现。

（四）研究的基本内容

课题研究集中于以下几个方面：（1）我国政府审计质量控制的发展及现状。（2）审计质量控制存在的现实问题。（3）着重分析引起这些问题的具体原因。（4）完善政府审计质量控制的制度性与实务性建议。（5）对审计质量控制未来发展的展望。

（五）研究的方法与技术路线

（一）研究的方法

1.文献查阅法。在理论方面，查阅大量的国内外的文献，为本范文提供撰写的理论依据；

2.定性分析法。运用归纳和演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种文献材料进行思维加工，去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里，达到认识事物本质、揭示内在规律的目的；

3.描述性研究法。对各种社会责任理论进行一般叙述，解释众多著名学者的论证，定向地提出问题，揭示弊端，描述现象，介绍经验。

4.交叉研究法。科学发展运动的规律表明，科学在高度分化中又高度综合，形成一个统一的整体。据有关专家统计，现在世界上有2000多种学科，而学科分化的趋势还在加剧，但同时各学科间的联系愈来愈紧密，在语言、方法和某些概念方面，有日益统一化的趋势。本文在从会计角度研究注册会计师审计质量控制的同时，也参考了管理学、伦理学等学科中的相关文献。

二、范文提纲

引言：谈及政府审计的发展沿革和现状

一、政府审计及审计质量的相关理论

（一）政府审计的基本理论

（二）审计质量的基本理论

二、政府审计现状及影响因素

（一）政府审计体制存在不足

（二）审计方法和手段落后

（三）部分法律法规明确性和可操作性不强

（四）审计结果不够科学有效

（五）审计人员专业素养不高

三、提高我国政府审计质量的对策

（一）完善政府审计管理体制

（二）完善配套法律法规

（三）强化审计独立性

（四）制定国家审计质量控制基本准则及具体准则

（五）创新审计整改机制

（六）不断提高审计人员业务能力

三、参考文献

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[6] 唐雪松.罗莎.王海燕.市场化进程与政府审计作用的发挥[J].审计研究.2012(3)

[7] 叶子荣;马东山;;我国国家审计质量影响因素研究——基于2002—2007年省际面板数据的分析[J];审计与经济研究;2012(6) 

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