浅析新个人所得税法对企业员工的薪酬影响_开题报告

（一）国内研究现状

随着我国社会经济形势的快速发展，我国居民收入不断增加，不断地提高人们的生活水平，同时人们的消费支出水平也在不断的提高，从而使现行的个人所得税制度也在逐渐地暴露出一些突出问题，例如工资、薪金所得税率结构复杂多样；低档税率之间的级距较短，由此造成中低工资、薪金收入者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低给居民的基本生活带来一定的影响；生产经营所得税率的各档级距都较短，与工资、薪金所得相比，其税负偏重等等问题。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，自2019年1月1日起正式实施《关于修改<中华人民共和国个人所得税>的决定》第七次修正，此次改革立足我国的实际国情，从现实情况出发，着重解决现行分类税制中存在的问题，切实减轻中低层收入者的税务负担，适当加大对高收入者的税务调节。与此同时，加强税收对收入分配的调节作用，在降低中低收入者税收负担的同时，加大对高收入的调节，并充分考虑到居民日常基本生活消费支出增长以及目前国家经济通货膨胀的实际情况。

我国自1980年开始征收个人所得税以来，经过多年的改革与发展，这一税制都在不断改进与完善之中。其在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入等方面都起到了一定的积极作用。国内著名经济学家罗昌财、刘畅、郑新立、张芬等学者认为，我国个人所得税制存在以下几个方面的问题：第一，分类征收的模式不合理；第二，对居民纳税人和征收规范的界定不科学；第三，税率偏高，级别太多，税负不公平；第四，费用扣除的标准规定的过于简单。在了解到我国个人所得税存在问题的同时，并没有结合具体的个人所得税对企业员工薪金的影响进行分析。不过由于社会经济的不断发展进步，新个人所得税的出台，在新旧方案研究的基础上，本文从我国新旧个人所得税的对比和改革方向入手，了解新个人所得税对企业员工薪酬的影响，分析个人所得税起征点的提高带来的影响，并且提出针对性的对策与建议。

（二）国外研究现状

个人所得税作为世界各国普遍征收的一个税种，从其产生到现在，已有200多年的历史，并已成为很多经济发达国家主要的税收来源之一。个人所得税从18世纪末产生以后发展非常迅速，现已成为许多国家的主体税种之一，个人所得税在国家宏观经济管理及实现政府的社会、经济目标过程中发挥了重要作用。伴随着各国个人所得税的不断发展，经过不断的实践，结合课税依据、征税原则、税收作用和税收改革等方面的研究，个人所得税理论趋于成熟。美国联邦个人所得税制的发展经历了艰难曲折的过程，在经过多次税制改革后，已建立起比较完备的个人所得税制。美国个人所得税法把纳税主体分为居民和非居民，采用的是国际上较为通行的183天标准，并且用公式进行换算，以防纳税人利用标准的漏洞来逃避税收。而在英国，把个人所得税的纳税人分为居民、普通居民、永久居民和非居民四类。（1）一年内在英国逗留183天以上的为英国居民。（2）年复一年居住在英国的视为普通居民。（3）在英国有永久的家的纳税人为永久居民。通过对纳税人进行分类，并结合不断的实践，逐渐形成一套较为完善的个人所得税制。美国和英国的相对完善的个人所得税制，使得企业员工的薪酬制度相对较为公平。其对我国的个人所得税法的改进以及实施具有相当的借鉴作用，能在一定程度上促进我国个人所得税的进一步完善。

范文提纲

引言

我国工薪阶层个人所得税存在的问题

分类课税模式有失公平与效率

税收负担不公平

分类征收的模式不合理

（二）税率设计不合理

累进档次过多

税率不统一

新个人所得税法对企业员工薪酬的影响

新个人所得税法改革的内容

工资、薪金所得如何适用新税法

新税法的几大亮点

（二）新个人所得税下员工应纳税所得额的计算

（三）对企业员工薪酬的影响

1、新《个人所得税法》与旧税法相比主要的变化

2、一次性的补偿收入允许在一定期限内进行平均

3、员工年终奖税后所得增加

4、对中低阶层收入的员工的影响

5、对企业高层级员工收入的影响

6、对员工税收的影响

（四）新个人所得税给企业员工带来的有利影响

1、有利于减轻负税和促进公平

2、注重综合与分类相结合

3、提高了基本减除费用标准

4、促进了税制要素改革

我国个人所得税改革方向

优化我国的税率结构

强化税收监管力度

建立健全协调联动机制，促进纳税评估工作的开展

完善税收监督机制

加强税法的执行力度

加强税法的内部学习

加强税法的宣传服务

加强税法的外部宣传

加强沟通协作

总结

致谢

参考文献

三、参考文献

[1]Paul M.Sweezy.More or less on Globalization.Monthly Review,2007,(9)

[2]罗昌财.浅议个人所得税改革的政治经济学因素[J]．技术经济与管理研究，2011（1）：25-40

[3]杨宏华．个人所得税制度的国际比较与建立合理的中国个税制度研究[J]．经济研究参考,2011（19）：30-42

[4]刘畅．公平视角下得个人所得税改革设想[J]．经济问题探索,2011（2）：10-20

[5]侯君邦．浅析年终奖的个人所得税临界点及运用[J]．价值工程,2011（8）：63-66

[6]宋治礼.论我国个人所得税实质正义的缺失[J].会计之友, 2011（5）：83-93

[7]冯壬.浅谈如何筹划工资薪金所得的个人所得税业务[J].广东科技, 2011（2）：61-67

[8]崔金龙.我国个人所得税改革的发展趋势研究[J].财经界,2011（2）：13-15

[9]张芬.当前经济形势下我国个人所得税改革的思考[j].湖南商学院学报，2009（1）

[10]凌云.完善我国个人所得税的对策与建议[j].中国证券期货，2013（1）.