浅析杭州市拱墅区事业单位会计内部控制与监督_开题报告

（一）国内研究现状

国内对行政事业单位财务内部控制的研究较少，本文以“内部控制”为关键词在中国知网检索，共搜索到相关文献57081条；以“行政事业单位内部控制”为关键词，共搜索到相关文献2044条；以“行政事业单位财务内部控制”为关键词共搜索到文献51条。

张梅花（2020）指出，随着国家《行政事业单位内部控制规范(试行)》的出台，各行政事业单位已基本建立了内控制度，但执行中还存在各种各样的问题，为了规范行政事业单位财务内部管理，改善行政事业单位在财务内部控制管理方面的缺陷，确保财政资金的安全和高效使用，加强行政事业单位内部控制管理已是势在必行。王丽姗（2020）根据行政事业单位的特点，在分析行政事业单位财务内控的重要性基础上，深入探讨了当前行政事业单位财务内部控制存在的问题，分析风险管控环节存在问题的原因，并针对性的提出了加强行政事业单位财务内部控制的对策措施。谭冬香（2020）通过对行政事业单位财务内部控制存在的问题进行分析，并提出针对性对策建议，以期为相关单位和部门提供参考。

赵玉妍（2020）认为：随着市场经济体制的确立和完善，财务内部控制对于促进事业单位发展来说，有着十分重要的影响。同时，完善财务内部控制制度，对存在的问题进行有效解决，也成为现阶段事业单位发展必须考虑的一个重要议题。目前，我国事业单位的财务内部控制制度还存在很多问题，严重影响了事业单位的内部稳定和工作成果。李艳玲（2020）认为：在全新的会计准则下，行政事业单位的内部控制工作迎来了新的局面，如何在这种新局面下依旧保持原有的工作状态，提升内部控制工作的效率和效果，是社会发展下的核心探究问题之一。

张莹（2020）认为：随着我国社会经济的不断发展，行政事业单位也在整体上实现了进一步改革，这就对财务内部控制水平提出了更高的要求。结合目前的实际情况来看，虽然很多行政事业单位已经认识到了财务内部控制工作的重要性，管理水平也在原来的基础上实现了进一步的提升，但是如果是从审计方面进行分析，仍然还存在非常多的管理问题，这些问题如果得不到有效解决，将会导致在整个财务管理中留下非常多的安全隐患，在一定程度上严重影响到行政事业单位工作效率和质量，同时对于行政事业单位发展也会形成非常严重的阻碍。

相洪海（2020）认为：在我国社会经济发展水平快速提升的背景下，事业单位的工作内容更加复杂多样，各种不确定因素也在逐渐增多，事业单位必须不断优化管理模式，加强内部控制，提升风险防范管控水平，确保单位稳定健康运行。财务内部控制是事业单位加强内部控制的重要内容，当前事业单位在财务内控方面还存在着诸多不足，对事业单位的财务管理、风险管理、资产管理等工作带来了不利影响，因此，事业单位必须根据内外部实际情况，运用科学合理的策略，不断强化财务内部控制。刘轩宇（2020）认为：事业单位实施财务内部控制是提升事业单位综合质量的有效手段，其能在较大程度上提升事业单位财务管理制度完善程度以及提升事业单位资金管理质量，保证资金安全性。朱重来（2020）认为：在社会发展的大背景下，像很多新兴事物一般，我国相关企业事业单位作为国家力量的一部分，也随着经济的发展逐渐崛起，相关新财会制度也已经建立，在这个过程中，新财会制度下财务会计内部控制体系成了比较有条理的落实到纸面上的规章制度，但是由于社会发展实在太快，很多制度的可行性已经随局势的改变在降低。

舒云（2020）认为：随着我国政府会计改革的不断深化，对行政事业单位财务会计工作提出了新的更高的要求，必须更加高度重视财务会计内部控制工作，努力提升整体工作水平。卢珏颖（2020）通过全面分析科研事业单位发展的现实情况，相关工作人员可以详细了解到当前科研单位内部控制构建阶段有着各种问题。因而，文章对科研事业单位财务管理工作中内部控制的科学运用做了简要分析和探讨。章俊波（2020）阐述了现阶段加强行政事业单位财务风险控制的重要性，分析了财务风险的具体表现和原因，提出加强财务风险控制的建议。崔利美（2020）认为：随着国家市场经济体制改革的推进，我国行政事业单位在市场经济中的地位越来越重要，要想提升事业单位在市场中的竞争力，提高事业单位的管理水平，一定要重视财务内部管理，这不仅代表着单位的经济效能，更是事业单位管理能力的体现，其目的是降低财务风险，实现持续发展。

（二）国外研究现状

1950年，美国出台了《会计与审计法案》，首次提出联邦政府必须建立完善的内部控制体系，以确保完善联邦政府的内部管理[，美国在1983年颁布的《联邦政府内部控制标准》根据政府完善政治工作的需要下萌生和设立，大大推动了政府内控标准的不断完善，继而为完善美国的内部控制有很大的促进作用。COSO委员会在1992年的《内部控制——整体框架》，创造性地构建了最近一直被沿用的内部控制的COSO细则结构。根据这一理论框架可知，内部控制的最终想要达到的效果包括与资金相关的经济活动的合乎法条合乎规则、资产高效利用、财务相关的数据真正符合整体的实际情况和整体的一致利益、达到群众对政府服务满意度的反馈、社会效益和经济效益双效闭环。

在此之后，基于COSO框架，结合公共服务部门的特点，增加了风险评估，强调了政府部门的风险评估，又提出了完美的政府管理结构应该要涵盖制定行为准则、构建组织架构、执行控制活动、实现对外报告等方面，并且重点强调了政府治理水平提升的一大关键就在于内部控制。现阶段根据信息技术迭代换代迅速，出台《克林杰一科恩法案》、《政府信息安全改革法案》，重点关注信息技术模块的技术突破和技术创新，保证信息技术下信息的安全。2008年美国的《督察长改革法案》特意留置督察长委会，以期践行公平与效率，进而代替与前总统相关的机构委员会，这个法案更加突出强调了督察长的区别性，更对相关执行者的专业能力素养提出了更多的愿景，从而有利于增进督察长彼此之间的协调和工作绩效评价。相关的内部控制主动性披露应该拥有三个配合条件：一、实践中内部控制一定已经暴露了不足并到了必须面对的境况；二、外部的相关第三方监管机构或者领导层已经发现内控问题并预见到问题可能产生的后果关系重大；三、管理操作实施人员认为这样的内控漏洞应当公开并以此被重视。

B、范文提纲

一、引言

二、我国相关法律法规及制度规定

三、杭州市拱墅区事业单位会计内部控制与监督现状

（一）预算管理监督主要是对预算编制和预算执行的监督

（二）收入管理监督主要是在有权收取费用的单位

（三）经费管理监督是事业单位会计监督的重点

（四）资产管理的监督主要取决于内部管理制度。

四、杭州市拱墅区事业单位会计内部控制与监督存在的问题

（一）预算编制不科学执行不力

（二）支出不合规范问题

（三）财政资金的低效利用

（四）预算外资金使用的混乱。

五、杭州市拱墅区事业单位会计内部控制与监督问题的原因分析

（一）制度原因

（二）机制原因

（三）人员原因

（四）文化原因

六、完善杭州市拱墅区事业单位会计内部控制与监督的措施

（一）完善预算编制和执行制度

（二）提高领导干部遵守会计监督制度的意识

（三）提高会计监督人员的业务水平和综合能力

（四）内部创建封闭式的监督机制

七、结论

C、参考文献

[1]赵玉妍,寇鑫. 事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析[J]. 中国管理信息化,2020,23(04):24-25.

[2]李艳玲. 行政事业单位的财务会计内部控制研究[J]. 财会学习,2020,(05):284+286.

[3]张莹. 关于行政事业单位加强财务内部控制的对策研究[J]. 财会学习,2020,(05):294-295.

[4]相洪海. 事业单位财务内部控制探讨[J]. 商讯,2020,(05):53+55.

[5]刘轩宇. 事业单位财务内部控制浅析[J]. 财会学习,2020,(06):231-232.

[6]朱重来. 新财会制度下财务会计内部控制体系的构建以及实践探究[J]. 财会学习,2020,(07):240-241.

[7]舒云. 浅谈行政事业单位财务会计内部控制[J]. 中外企业家,2020,(07):22.

[8]卢珏颖. 内部控制在科研事业单位财务管理中的应用与思考[J]. 中国集体经济,2020,(07):137-138.

[9]章俊波. 浅析行政事业单位财务风险防范及其控制[J]. 中国乡镇企业会计,2020,(03):69-70.

[10]崔利美. 如何加强事业单位财务管理的内部控制核心研究[J]. 中国乡镇企业会计,2020,(03):209-210.