浅议关于企业所得税的税务筹划_开题报告

税务筹划又称节税，是纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后企业收益最大化。

（一）国内研究现状

盖地在《税务筹划学》中写明税务筹划是在不违反国家税收法规等有关法律法规和国际公认规则的前提下，为实现纳税人财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务谋划、对策和安排。税务筹划具有必然性和合理性，税务筹划是智者的文明行为，是新世纪的朝阳产业。夏洪胜，张世贤在《税务筹划》中认为如果不能够对税务筹划的风险进行识别和防范，企业可能不仅不能够从税务筹划方案中获得税收收益，而且还可能遭受更大的损失，从而使得税务筹划方案归于失败。因此，企业在进行税务筹划时，需要对税务筹划的风险有清醒的认识，并能进行有效的防范。

吴佩江在《税法教程新编中》写明企业所得税(Income Tax for Enterprises)是纳税人的积水收入总额扣除税法规定的准予扣除项目金额后的余额为征税对象的一种所得税,是国家参与企业利润分配的重要手段。王素荣在《税务会计与税务筹划》一书中提到选择税务筹划的切入点、充分利用税收优惠政策、高纳税义务转为低纳税义务、税收递延和税负转嫁等内容。师萍，郭杰在《科技税收优惠与纳税筹划》中写道企业本纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损以后的余额，为应纳税所得额，适用税率为25%（符合规定条件的企业，可以建按20%或者15%的税率缴纳企业所得税）。收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。蔡昌在《纳税筹划实战指南》中写道纳税人采取的存货计价方式不同，会对企业缴纳的所得税税额产生较大的影响。这里的存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，如商品、产成品、半成品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。存货是资产负债表中的重要项目，也是利润表中用确定主营业务成本的一项重要内容。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的作用。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同，这会影响到企业的利润和所得税额。盖地在《税务会计与纳税筹划》书中提到折旧方法与坏账准备处理方法均属费用分摊方法，不过是两类比较特殊的费用。费用分摊方法可以归纳为平均分摊法、实际计入法和不规则分摊法三类。三类方法对企业各期费用水平和产品成本水平都有不同的影响，对企业利润和纳税额的影响也不相同。曾国祥在《企业纳税筹划40讲》中提到企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹化的重点。

（二）国外研究现状

对税务筹划的概念的理解，国际上也有相当的差异。具有代表性观点是：荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收词汇》认为，“税务筹划实质通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”.印度税务专家N.J雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》一书中,对税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。另一位著名的印度税务专家E.J.史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中说到：“税务筹划是经营管理体中的一个组成部分……税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁”。

从税务筹划的方法的发展来看，世界上税务筹划活动的实践要早于理论。真正意义上通过合理又合法的税务筹划的手段来节税，最早产生于近百年前的西方国家。作为维护企业自身权利的合法手段，税务筹划在西方国家同样经历了被排斥、否定到认可、接受的过程，直到20世界30年代后，才得到西方国家法律界认同。现在的西方国家已经形成了一些成熟的理论和操作方法。

综合以上表述，可将税务筹划定义为：税务筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项作出筹划和安排，以实现最低税负货延迟纳税的一系列策略和行为。

二、范文提纲

一、税务筹划的概述

（一）税务筹划的概念

（二）税务筹划的意义

1、有助于增强纳税人的法律观念，提高纳税人的纳税意识

2、有利于实现纳税人财务利益的最大化

3、有助于提高企业的财务与会计管理水平

4、有利于提高企业的竞争力

5、有利于塑造企业的良好形象

6、有助于优化产业结果和资源的合理配置

7、有助于不断健全和完善税制

（三）税务筹划的特征

     1、合法性

     2、目的性

     3、超前性

     4、专业性

     5、风险性

二、我国税务筹划的风险与防范

（一）内部风险

      1、经营风险

      2、人员风险

 （二）外部风险

      1、政策风险

      2、执法风险

 （三）税务筹划的风险防范

      1、树立税务筹划的风险意识，加强规范会计核算基础

      2、运用成本—收益分析法。贯彻整体收益最大化原则

      3、借用外部专业人员或机构，保持税务筹划的灵活性

      4、营造良好的税企关系

三、我国企业所得税和其筹划的方法

（一）我国企业所得税税制的现状

（二）企业所得税税务筹划方法的概述

1、企业组织形式的税务筹划

2、企业所得税计税依据的筹划

3、企业所得税减免税的筹划

四、会计核算中的企业所得税的税务筹划

（一）有关收入的税务筹划

1、企业所得税的应税收入

2、应税收入的确认和计量

（二）有关存货计价方法的税务筹划

1、存货计价方法的相关规定

2、存货计价方法的选择

（三）固定资产折旧方法的税务筹划

1、固定资产折旧的税法规定

2、固定资产折旧方法的选择

（四）坏账准备的税务筹划

（五）费用分摊的税务筹划

（六）长期股权投资核算方法的税务筹划

（七）借款及利息支出的税务筹划

（八）利用企业所得税减免税政策的税务筹划

（九）免税收入的纳税筹划

1、免税收入的内容

     2、免税收入的筹划

     3、减计收入的税务筹划

（十）研究开发费用的税务筹划

（十一）技术转让所得的税务筹划

（十二）安置特殊人员的税务筹划

三、参考文献

[1]盖地.税务筹划学[M].北京.中国人民大学出版社.3-4,120-136

[2]夏洪胜,张世贤.税务筹划[M].北京:经济管理出版社.2013.4-7,17-20,29-40

[3]吴佩江.税法教程新编[M].北京:科学出版社.2009.252-255

[4]王素荣.税务会计与税务筹划[M].北京:机械工业出版社.2016.231-236

[5]师萍, 郭杰.科技税收优惠与纳税筹划[M].北京:科学出版社.2009.64-66，249-252

[6]蔡昌.纳税筹划实战指南[M].大连:东北财经大学出版社.2012.87-91

[7]盖地.税务会计与纳税筹划[M].大连:东北财经大学出版社2011.244-246，438

[8]曾国祥.企业纳税筹划40讲[M].北京:中国税务出版社.2014.255-257

[9]艾华,王震.税收筹划[M].大连:东北财经大学出版社.2013.99-131

[10]计金标.税收筹划[M].北京:中国人民大学出版社.2016

[11]蔡昌.税务筹划实战[M].北京:机械工业出版社.2013.36-37

[12]陈志坚,李婧.聪明人不缴糊涂税222个企业所得税纳税申报关键点精解[M].北京：企业管理出版社.2015.307-309

[13]师萍,孙红梅 ,王新红.用好税收优惠政策[M].企业管理.2009.57-58

[14]门玉锋,彭新岸.税金计算与税务筹划[M].北京:企业管理出版社.2003.15-20