浅议我国税务会计存在的问题及建议_开题报告

近年来，随着经济改革的深入，市场经济的完善，税收政策变化频繁，企业经营业务范围和规模的不断拓展、扩大，涉及到的税目、税种的增多，无论是企业外部市场环境的变化，还是企业自身的发展，都给企业税务管理带来更多的挑战和更高的要求，在大中型企业，财务系统逐步形成财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系，专业化发展趋势日趋显著，企业财务部的组织架构围绕着这三大块设置专职会计，满足经营管理的不同需求，其中：税务会计是可以为企业创造价值且创造的价值是可估量的，属于一个利润中心；财务会计承担日常的会计核算和会计报表的对外报送，满足日常最基本的需求，不可缺少，但创造的价值不易估量，在企业的待遇中常被忽略，属于是一个成本中心；管理会计为企业内部经营管理为提高经菅效益而设立的，但所创造的价值不易估量，业绩不易评估，因此也是属于一个成本中心。从这个角度来看，税务会计被赋于较高的期望

税务会计师是以国家现行税收法律法规为准绳，以货币计量为基本表现形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督；以及税务统筹管理、税务检査、纳税筹划等一系列与税收相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才

回顾我国税务会计模式的发展历史，不可否认，我国税务会计模式与国际税务会计模式仍然存在许多差异，如何处理这些差异，是我国今后一个相当长的时期面临的一个重要问题，到底是全盘接受他国税务会计模式，还是保留中国特色？我国所处的特殊会计环境和西方国家存在哪些差异？什么问题应该注意？对今后税务会计模式应当采取什么立场和发展战略等，都是目前迫切需要解决的问题。因此，税务会计模式的未来面临协调和发展两大任务。在不断扩大的范围内和不断提高的程度上深刻的理解我国所处的历史时期和特殊会计环境，不盲目的追随哪个国家，而是根据我国的现实问题不断完善税务会计体系，是必然的选择。

范文提纲

我国企业税务会计目前存在的问题

税收制度改革滞后于会计制度改革

20世纪90年代，我国税收制度的改革和会计制度的建立几乎是同时进行的，2000年《会计法》的修订，《企业会计制度》的出台以及2006年新会计准则的颁布，是财务会计已经形成相对独立的体系，而税收制度改革自1994年以来只有零星的调整，一直到2003年，《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》才提出了关于“分部实施税收制度改革”的明确要求。虽然2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》及其配套的《所得税法实施条例》，在全国所有企业开始实施，但从总体来说，税收制度改革仍然滞后于当前会计制度改革。

纳税调整项目繁琐复杂

资产计税基础和负债计税基础计算过程中要调整的差异事项涉及收入、营业成本、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出、投资收益等几乎全部利润表项目的确认，同时涉及关联方交易、会计差错更正、资产负债表日后事项等各种会计业务。纳税调整复杂，核算繁琐，有些差异不仅企业纳税人员不能准确理解就连税务部门和专业税务机构人员也不能正确操作，这不仅影响了税款的征收，也增大了征纳双方的成本。

企业缺乏专职税务会计人员

目前我国企业的主要纳税依据是财务会计账簿记录和会计报表，由于征纳双方认识上的不足，企业缺乏专业税务会计人员，而一般会计人员又因为缺乏系统的税务会计知识，不能全面行使税务会计的税款计算和纳税申报职能，在实际税收工作中还有一部分企业因为某些非主观原因而少纳了税款，被税务机关处以罚款并加收滞纳金，给企业带来经济和名誉上的双重损失，这些情况的发生正是因为税务会计不能从财务会计的依附中走出来。

税务会计受电子商务影响较大

传统商务活动从签约、履行合同到款项结算，伴随业务过程的信息流、资金流等一般均以书面形式出现并由经办人签字确认，会计核算制度、会计结算制度、审计制度等均离不开这些原始资料。电子商务造就了自动化、无纸化、数字化的社会经济环境，数字签名代替了纸面签名，这必然对传统的适应于纸面交易的现行商业法规(包括会计法规)带来冲击。

对策

            完善的税务会计体系

              注重对专门税务人员的培养

              税务会计网络化等

结论

1、应注意研究西方税务会计模式的经验与教训，博采众长，并结合世界会计国际化大趋势，选择适合我国国情的税务会计模式。

2、我国现阶段企业财务会计与税务会计的分离，应选择或建立一种在财务会计与税务会计“适度分离”的系统下的，以损益表上所列示的会计总收益(或总亏损)与纳税所得(或纳税亏损)之间的，永久性差异和暂时性差异调整为核心的，旨在依据税法正确确认和计量应付或应减免所得税额的税务会计。

3、.现阶段我国应该实行财务会计与税务会计适度分离的运行模式，适度分离也不能是“一刀切”，不同的企业应区别对待:筹资渠道多元化企业大型企业坚持适度分离的做法；筹资渠道单一型企业/中小企业实行税务导向会计模式。

  

参考文献

徐林峰《税务会计在我国的前景展望》《铜陵学院学报》 ， 2006 ， 5 (6) :23-24

王欣欣《我国企业税务会计问题研究》《经济研究导刊》 ， 2007 (8) :35-36

吴哲《税务会计的重要性及前景展望》《中国市场》 ， 2014 (5) :110-111

王红云 赵永《宁税务会计（第四版）》东北财经大学出版社2016-08-01

盖地《税务会计与税务筹划》中国人民大学出版社2010-5-1