浅谈我国小型企业内部控制问题及对策分析-开题报告-文献综述-参考文献

什么是企业内部控制

简单来说，企业内部控制是为保障企业内部会计信息真实可靠，改善企业经营的效果和效率，加强企业风险管理，实现企业可持续发展而制定的一系列相互制约、自我约束、自我调整、规划、评估和控制的系统。它贯穿了整个企业所有的生产经营活动，与每个生产经营环节环环相扣、息息相关。

企业内部控制的发展

内部控制概念最早起源于西方发达国家，是总结和沉淀了许多的经济思想、管理理论以后，并在不断实践中得出经验的产物。它在这漫长的发展过程中，它先后经历了五个阶段：“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整体框架”和“企业风险管理整体框架”。

    1、“内部牵制”阶段

从20世纪初到40年代以前，内部控制的最初形式为内部牵制。内部牵制的主要特点是利用岗位分离和责任分工使任何个人或部门不能单独控制某一项业务权力，并要求两个或两个以上的部门或个人进行交叉检查或交叉控制，从而实现相互联系、相互制衡的方法。内部牵制一般分为四类：实物牵手、机械牵制、体制牵制、薄记牵制。

2、“内部控制制度”阶段

在20世纪40年代至70年代初，企业的内部牵制体系逐渐发展为内部控制制度。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）所属的审计程序委员会（CPA）在《内部控制：一种协调制度要素和独立审计师的重要性》的报告中首次正式提出了内部控制的定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，目的在于保护企业的财产，检查会计信息的可靠性和准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”1958年，美国注册会计师协会审计程序委员会在颁布的第29号审计程序公告中将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两个部分，这一划分方法被称为内部控制的“制度二分法”。

3、“内部控制结构”阶段

20世纪80年代至90年代初期，人们逐渐将内部控制的研究重点从一般含义转向具体内容，他们认识到在实务中，内部会计控制和内部管理控制其实是紧密相连，难以区分的。1988年，AICPA发布的《审计准则公告第55号》中提出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，它包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素。

4、“内部控制整体框架”阶段

进入20世纪90年代，“内部控制结构”发展为“内部控制整体框架”。1992年美国反对虚假财务报告委员会下属的由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）、国际内部审计师协会（IIA）和财务经理协会（FEI）等组织共同参与成立了美国反欺诈性财务报告委员会（简称COSO），并提交《内部控制——整体框架》报告，即COSO报告。报告指出“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为财务报表的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的达到提供合理保证的过程。它由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素组成。

5、“企业风险管理整体框架”阶段

发生在2001年12月的美国“安然事件”以及2002年6月世界通信公司的会计丑闻，无疑重创了美国资本市场。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（简称萨班斯法案）。2004年9月，COSO委员会提出《企业风险管理——整体框架》（简称ERM架构）。ERM架构提出，企业风险管理整体框架包括战略目标、经营目标、报告目标和合规性目标四类企业目标，以及八个相互关联的构成要素，即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通以及监控。

我国小企业及小企业内部控制现状

    随着我国国民经济的不断发展，市场经济竞争也日趋激烈，小企业作为其中的参与者，凭着它自身的各项优势，成为了经济发展中的一个重要角色，并且也为经济发展做出了巨大的贡献。目前，中小企业数量占中国企业总数的99%以上，而中国60%的GDP也是由小企业所创造。小企业发展迅猛，无论是在社会就业方面，还是在科技创新方面，或是在地方发展上，它都具有着不可替代的作用，所以小企业的良好发展已经成为促进中国经济繁荣的必要条件之一。然而，只有少数的小企业能够成长为大中型企业，绝大多数的小企业都很难成长起来。因为小企业的发展面临着诸多问题，除了外部环境的影响，内部也存在许多隐患，比如管理水平相对较低，抵御风险能力差，内部管理制度不完善等等。由此可见，对于小企业而言，正视企业内部控制的重要性，建立有效的内部控制体系是非常必要的。

范文提纲

一 小企业内部控制存在的问题

控制环境问题

1企业管理者内控意识淡薄

2内部控制制度不健全

3内部控制成本的限制

4家族式经营所导致的局限

企业风险意识差

控制活动缺乏执行力

企业员工管理不到位

1员工素质偏低，观念落后

2缺乏人力资源管理和相应培训机制

信息沟通不畅

内部监督流于形式

二 小企业内控问题的对策分析

完善企业内部控制环境

加强企业风险管理意识

建立有效的内部审计机制

完善人力资源管理制度

改善信息系统与沟通

加强内部监督机制建设

注重企业文化建设

三 结语

参考文献

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