营改增对中小企业的影响及对策-开题报告-文献综述-参考文献

通过实施“营改增”政策，有助于化解并消除我国当前制约很多行业发展的税制瓶颈，增强企业的市场竞争实力，推动服务业等行业的可持续发展。因此，企业要认真分析“营改增”政策的实施对企业税负的影响，把国家政策与企业自身发展结合起来，不仅要充分利用政府减税的这一有力契机，不断增强企业的竞争力，而且要根据新税制的要求，合理转变企业发展方式，改善经营条件，适应市场经济的发展要求。

“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。一方面，“营改增”可以克服重复 征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于小企业，提高了增值税一般纳 税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。 从上海试点第一季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。从上海的情 况来看，交通运输企业税负增加明显。同时，“营改增”后，企业在增值税专用发票 管理、纳税申报等方面的工作量会增加，增值税专用发票带来的行政及刑事风险也 需要引起企业的高度关注。同时中国处于产业结构升级阶段，第三产业比第一第二产业更加能够创造附加值，创造就业岗位，促进经济发展，营改增为服务业发展提供了良好的机遇，研究营改增过程中出现的问题，减轻服务业发展负担，是我国近几年税务改革的当务之急，同时营业税改增值税正倒逼我国税收制度更深层次的变革，营改增是一个重要的起点。

营业税改增值税在很大程度上反映了政府支持中小企业，特别是在无法避免当前经济下行趋势的情况下，许多中小型服务业企业被减税将在很大程度上促进它们的发展。其意义在于：一是营改增有利于产业结构的调整。按照服务收入额征收营业税，税收负担过重，重复征收。营业税改增值税后，由于从对第三产业的扶持力度加大的角度确定税收政策，将促进第三产业特别是新服务业的兴起和发展。二是营改增也有助于我国劳务货物国际竞争力的提高。营业税的背景下，出口退税将不会进行，我们的服务和商品在国际市场上的竞争力被蓄意抬高，对出口企业的发展不利。营业税改增值税后，我国的税收制度将与国际接轨，可以在国际市场中获得价格优势，有利于提高公司的国际竞争力。

二、文献综述

1、许瑞林研究了上海“营改增”的效果，认为“营改增”消除了一部分重复征税，减轻了企业的税收负担。

2、侯巧春认为针对税改对企业财务造成的税务机关对增值税专用发票审核更为严格等不利影响，企业有必要采取相应的措施来应对税改变化，包括利用供应商的专用发票抵扣进项、实行发票严格管理制度、密切关注政策变化等措施。 

3、古建芹认为以生产性服务业为例，认为“营改增”要循序渐进，同时要调整收入分享体制，建设规范的地方税体系，

以保证增值税与营业税合并的改革顺利进行且成本最低

4、胡根荣认为针对此次税改，企业应采取以下措施来应对：检查更新业务流程；分析税改对企业成本和产品价格的影响；制定规划；升级会计信息系统；对员工做好财税知识培训等。

5、肖绪湖、汪应平认为，营业税是地方税务部门管理的主体税种，经过多年的探索和总结，现行的营业税分行管理模式已相对成熟完善，地税的征管质量和效率已得到极大的提升。“营改增”必然涉及国税和地税机构融合和管理体制的重大调整，会牵一发而动全身。

6、甘启裕认为，“营改增”后国税机构的征收任务加重，应增设相应机构和人员，确保任务完成。

7、朱青认为，目前我国宏观税率较低，老百姓感觉税负重，主要原因是我国的税负结构不合理，未来应考虑结构性减税。

8、刘东辉针对税改对不同行业的影响进行了测算和估计，认为对交通运输行业而言，短期来看由于税率大幅度提升使得一部分企业税负加重，但是长远来看由于税改后固定资产进项能够抵扣将大幅度降低税负。

9、秦文娇在研究中针对财政部发布的“营改增”配套文件《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，分析了文件中对纳税人差额征税会计处理的规定。包括：《营业税暂行条例》规定的可以按差额征税的项目；“营改增”试点地区的一般纳税人和小规模纳税人接受试点地区以及非试点地区的纳税人联运业务的差额征税会计处理。

10、 柳建启运用理论以及简单的公式，论述了增值税转型对企业增值税和城市维护建设税、教育费附加的增减进行了分析，结果显示增值税转型可以减少增值税和城市维护建设税、教育费附加的应纳数额。研究了增值税转型商业企业和工业企业所得税的影响，结果显示增值税转型对工业企业的影响程度大于商业企业影响程度。

三、范文提纲

一、绪论

（一）“营改增”国际背景

（二）“营改增”国内背景

二、 “营改增”的概念简介及税改进程

（一）“营改增”的概念及简介

（二）“营改增”税改进程

三、“营改增”对中小企业的影响

（一）“营改增”对中小企业税负的影响

（二）“营改增”对中小企业会计核算的影响

（三）“营改增”对中小企业发票管理的影响

四、 我国中小企业应对“营改增”的建议措施

（一）加强“营改增”培训，做好税收筹划

（二）加强财务管理

（三）完善发票管理制度

四、参考文献

[1] 许瑞林营业税改征增值税应关注的几个问题[J]内江科技，2012，（12）：170 

[2]侯巧春.浅析营业税改征增值税对企业财务的影响[J].现代商业，2012（32）：201. 

[3] 古建芹，刘大帅，张丽微增值税与营业税合并的现实思考——以生产性服务业发展为例[J]财政研究，2012，（4）：46-48 

[4]胡根荣.流转税转型[J].公司理财，2011（12）：74-76.  

[5]肖绪湖、汪应平：《关于增值税扩围增收的理性思考》，《财贸经济》，2011年第7期

[6]甘启裕：《将交通运输业纳入增值税征收范围的思考》，《税务研究》，2011年第6期

[7] 朱青对我国税负问题的思考[J]财贸经济，2007，（7）：5-13  

[8]刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师，2012（5）：176-179.

[9]秦文娇.案例解析“营改增”的会计处理[J].税收征纳，2012（9）：33-34. 

[10]柳建启.增值税改革对上市公司企业所得税负的效应分析[J].税务研究，2011.8