行政事业单位内部控制现状及建设研究_开题报告

1934年美国《证券交易法》首先提出了“内部会计控制”的概念，它指出：证券发行人设计和维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：

（1）交易依据管理部门的一半和特殊授权执行

（2）交易的记录必须满足GAAP或者其他适当标准编制的财务报表和资产责任的需要

（3）接触资产必须经过管理部门的一半和特殊授权

（4）按适当时间间隔，将财产的账面记录与实务资产进行对比，对差异采取适当的补救措施，1936年，美国注册会计师协会对内部控制制度的定义为：为保证公司现金和其他资产的安全，检查帐薄的准确性而采取的各种措施和方法。

1972 年，美国注册会计师协会发布的《第 54 号审计程序公告》对内部会计控制进行了重新定义，认为内部会计控制是组织计划以及关于保护资产安全完整和财务记录有限性的程序和记录，对下来事项提供合理的保证，交易经过合理的授权进行，公司对交易进行了必要的记录，以确保财务报表的编制与公认会计原则保持一致，资产的使用和处置经过管理层的适当授权，在合理期间内，对资产的会计记录之间的任何差异采取了恰当的行动。

2004年，美国COSO委员会颁布了《企业风险管理框架》，新的企业风险管理框架是在1992年的报告基础上发展而来的，因而，有的学者认为企业风险管理的广义是企业内部控制，是企业内部控制从五要素上升到八要素，既内部控制从五分论发展到八分论。企业风险管理是一个由企业董事会，管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的。用于识别可能对企业潜在影响的事项并且在风险偏好范围内管理风险的。为企业目标的实现提供合理保证的过程。企业风险管理分为内部环境，目标制定，事项识别，风险反应，控制活动，信息和沟通，监控八个相互关联的要素，各要素贯穿于企业的管理过程之中。美国SAS No.55指出：企业的内部控制结构包括合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，并且明确了内部控制结构的内容包括控制环境、会计系统、控制程序。

我国的企业是在1978年改革开放以后逐步产生和发展起来的，上世纪80 年代初，国有企业在政府推动和利益驱动下，向外寻求那些与他们在经济上有内在联系的企业联合，从而形成横向经济联合体，这就是我国企业的初始形态。随着我国市场经济的建立和发展，企业的组建和运行逐步走上了由市场引导和支配的轨道上，尤其是加入WTO 后，为了加强国际竞争能力，国内涌现了越来越多优秀企业，规模也越来越大。然而，在企业集团的数量和控制的资产急剧膨胀的同时，企业内部财务、业务、投资、人员等方面也出现了不规范行为，母子公司关系不顺，产生内耗，严重制约了我国企业的发展。

我国的内部控制研究在很长一段时间主要侧重于会计和审计领域，研究成果也主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等方面。后来受西方内部控制研究关注点转移的启发，我国在内部控制理论研究方面，无论是研究的切入点、研究的视野，还是研究成果的运用，都取得了令人瞩目的成就。进入新千年后，我国的研究已经由原来主要服务于审计的内部控制研究变为以公司治理为切入点对内部控制进行研究。这些研究主要集中于以下问题：（1）内部控制与公司治理的关系；（2）不同治理结构下内部控制的效率；（3）公司治理、内部控制、组织结构间的联系与区别；（4）通过公司外部治理手段来克服内部控制的局限性和完善内部控制机制等；（5）公司治理规范的创新；（6）公司治理与内部控制环境之间的关系。

李连华在《公司治理结构与内部控制的链接与互动》（2015）一文中在对公司治理结构和内部控制的各种理论元素进行对比分析的基础上，将两者的关系描述为嵌合关系。李国、张庆昌在《内部控制与公司治理之间的关系：基于内部控制本质的探讨》（2015）一文认为内部控制和公司治理在某种程度上是“目的和手段”的关系，内部控制与外部市场机制一样，是实现公司治理的一种手段。蔡碧红、宋享娱的《公司治理与内部控制互动基础研究》（2015）则对公司治理与内部控制之间的关系作了更深层次的分析，对两者的互动关系的基础进行了全面的探讨，为进一步研究公司治理与内部控制之间的关系打下了坚实的基础。程新生在《公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究》（2014）一文中以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系,提出以科学决策和效率经营为核心,以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带,建立治理型内部控制；指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。我国尚未形成内部会计控制系统的整体框架，特别是内部会计控。

二、范文提纲

摘要

一、会计内部控制的理论背景

（一）会计内部控制制度的内容

（二）内部控制三要素：控制环境、会计系统和控制程序

（三）会计内部控制制度建设的必要性

二、会计内部控制案例分析分析—以文成县建设局为例

（一）行政事业单位会计内部控制基本概况

1.行政事业单位会计内部控制分析

2.行政事业单位实施有效会计内部控制工作基本原则

（二）文成县建设局会计工作中的内部控制分析

1.总结该单位会计工作中正确的做法

2.文成县建设局会计工作中的内部控制面临的问题

三、政策建议

（一）加强岗位内部控制机制建设

（二）加快会计电算化建设

（三）建立完善内部会计控制的评价制度

（四）加强预算控制

（五）内部控制的组织实施及监督

结论

参考文献

致谢

三、参考文献

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