行政事业单位内部审计的问题及原因分析_开题报告

   （一）国内研究现状

通过对国内文献资料的收索、整理和分析发现，我国关于内部审计工作的研究多集中在对营利组织内部审计方面，仅有少量文献资料是针对行政事业单位内部审计问题展开的研究。同时，在现有的文献资料中，对行政事业单位内部审计问题的研究多融合在内部控制研究之中。除此之外，还有部分研究是对国外行政单位内部审计工作经验的总结与分析，虽然也提出了一些具有价值的结论，但是毕竟为经验总结式的研究，缺乏对我国国情与实际情况的考虑。总体来讲，目前我国针对行政事业单位内部审计问题的专门研究数量并不多，研究的思路也主要为对经验的借鉴与总结，以及对政府部门内部审计现状的研究。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

汪小曼等人在《政府部门内部审计研究》一文中指出，政府部门内部审计工作的法律地位缺失、理念缺失以及能力缺失是制约内部审计工作价值与作用发挥的主要因素；

林清在《公共财政结构中的内部审计工作》一文中从监督、制约的角度出发，对公共财政结构的完善与平衡以及内部审计之间的关系进行了论述，并最终得出了“监督实施立体缺位”的结论，认为应当建立起以会计核算为重心的实体内部审计监督体系；

张友堂在《政府审计应当加强对内部审计的指导——基于政府审计与大学内部审计关系的角度》一文中对大学内部审计工作提出了建议与对策，并指出政府审计应当仿照大学内部审计进行，去除行政化色彩，保持独立性；

张文辉在《浅谈内部审计、注册会计师审计以及政府审计的关系与协作》一文中指出，政府内部审计工作的有效开展应当充分借助其他群体以及审计力量，如注册会计师审计等，建立多角度、全方位的内部审计控制体系；

郑石桥在《公共问责机制与政府内部审计》一文中对政府内部审计的配套制度进行了重点研究，并从理论的角度上构建了公共问责机制，保证内部审计工作的作用与价值的发挥。

刘平在《行政事业单位内审工作新作为》一文中指出审计人员要适应新常态，践行新理念，更好地履行审计职责。

苗壮在《新常态下行政事业单位内部审计问题刍议》一文中提出内部审计作为保障行政事业单位内部管理的有序与规范以及权力的良好运行的必要手段之一，它的完善与否直接关系到行政事业单位的管理水平和工作效率。

    （二）国外研究现状

 与我国相同，国外研究的主体也多集中在企业、集团等营利性组织中，针对行政事业单位内部审计问题的研究相对较少。但通过对国外文献资料的搜集、整理与分析发现，尽管针对行政事业单位以及政府部门等组织的内部审计问题研究数量不是太多，现有的研究中发现一些理论与理念却十分的有价值。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

Allegrini在《意大利政府部门审计与财务管理》一文中指出，政府部门不同于企业，政府部门的内部审计关系到其职权的行使以及服务的提供，并从提升政府部门财务管理水平与能力的角度对政府部门审计工作的开展提出了建议；

Anthony在《如何令政府提供更好的服务》一文中也提及到了内部审计工作，他认为内部审计工作的开展是政府财务管理的重要体现，也是政府部门规范内部行为和权力的重要途径；

Chapman在《政府的职权与内部审计》一文中重点从管理学的角度对内部审计展开了研究，并对政府职权与内部审计之间的作用机理展开了分析;

Douglas 在《发展中的政府部门内部平衡》一文中提及到了内部审计的重要性，并从平衡理论的角度出发，对政府在现代发展过程中如何寻求内部平衡提出了对策，其中便包括强化内部审计工作；

Elliott在《内部审计的作用——以政府部门为例》一文中指出，内部审计作为一项会计事务，既能够帮助政府部门更好的实行财务管理，同时也能够令政府内部形成一种平衡的、发展的状态。　　

然而，在不同国家和时期学术界对行政事业单位内部审计问题的研究也呈现出不同的视角与结论，这与不同国家之间的国情世情以及发展现状都是息息相关的。因此，实际为我国行政事业单位内部审计提供理论指导与实践参考有限。

二、范文提纲

目录

摘要

1 行政事业单位内部审计概述

1.1 行政事业单位内部审计的含义

1.2 行政事业单位内部审计主要类型、内容与项目

1.3 行政事业单位内部审计的重要作用

1.3.1 内部审计是行政事业单位进行自我约束、规范权力运行的重要保证

1.3.2 内部审计是服务国家宏观调控、提高资源使用效益的有力保障

1.3.3 内部审计是强化风险管控、推进反腐倡廉建设的必要手段

2 行政事业单位内部审计现状与存在的问题

2.1 行政事业单位内部审计现状

2.2 行政事业单位内部审计工作中存在的问题

2.2.1 内部审计制度体系不完善

2.2.2 内部审计独立性不足

2.2.3 内部审计范围不宽，内容不丰富

2.2.4 内部审计人员的素质水平不高

3 行政事业单位内部审计工作存在问题原因剖析3.1 对内部审计工作的认识、重视不足，制度建设滞后

3.2 内部审计的管理与运行机制不顺，机构设置不到位

3.3 内部审计目标定位不准确，职能弱化

3.4 缺乏对内部审计专业人员的培养机制

4 加强行政事业单位内部审计工作的建议

4.1 提高重视程度，健全和完善内部审计制度体系，规范程序，保证质量

4.2 完善内部审计管理与运行机制，科学设置内部审计机构，加强独立性

4.3 明确内部审计职责、目标，拓宽范围，发挥内审监督与服务实效

4.4 强化内部审计人员的培训教育，提高审计人员综合素质与专业能力

结论

参考文献

致谢　

参考文献

[1]汪小曼.政府部门内部审计研究[J].科技信息，2009（08）：63[2]林清.公共财政结构中的内部审计工作[J].经营管理者，2012（06）：94[3]张友堂.政府审计应当加强对内部审计的指导——基于政府审计与大学内部审计关系的角度[J].财经界，2013（12）：40[4]张文辉.浅谈内部审计、注册会计师审计以及政府审计的关系与协作[J].中国市场，2012（08）：210[5]郑石桥.公共问责机制与政府内部审计[J].经营管理者，2012（03）：47-49

[6]曹龙兵.行政事业单位内部审计工作存在的问题及解决措施分析[J].财会学习，2016（18）：151

[7]刘平.行政事业单位内审工作新作为[J].审计月刊，2016（04）：47-48

[8]苗壮.新常态下行政事业单位内部审计问题刍议[J].商业会计，2017（02）：98-99

[9] Allegrini.意大利政府部门审计与财务管理[J].会计师，2009（08）：73[10] Anthony.如何令政府提供更好的服务[J].政府服务，2011（05）：192[11] Chapman.政府的职权与内部审计[J].社会科学出版社，2009：83[12] Douglas.发展中的政府部门内部平衡[J].社会管理，2010（09）：39-41[13] Elliott.内部审计的作用——以政府部门为例[J].发展与跨越，2011（03）：24