通货膨胀对会计信息的影响研究-开题报告-文献综述-参考文献

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例如：

（一）国内研究现状

对于通货膨胀会计在我国实施的必要性，学者们分成了对立的两派。这两派以通货膨胀率的高低进行划分。只有币值剧烈变动导致的物价上涨，才是通货膨胀会计所要解决的问题，在通货膨胀得到有效控制的情况下或者说在物价比较稳定时，没有必要实施通货膨胀会计。周轶强（2008），张莉（2010），曾金山、蓝天（2008），湛忠灿（2009）等支持这一观点。“中国会计学会物价变动会计、外汇业务会计问题”研讨会的与会同志经过激烈地讨论提出：对于未来的经济形势不能盲目乐观，理论研究应该具有超前性。即使物价上涨幅度在10%以内，但多年累积的上涨率仍十分可观，研究和推行物价变动会计势在必行。吴革（2003）、张志宏（2000）、何俊荣（2008）、范晓军（2009）等也持类似观点。多数学者在讨论通货膨胀会计实施的必要性时都将通货膨胀会计模式是否要代替现行会计模式作为重点，在此基础上得出有无必要的结论。而如果把重点放在是否有必要补充提供通货膨胀会计信息，绝大多数学者的意见是一致的，那就是有必要。•••••

张志宏（2000）在对物价变动会计发展的展望中指出通货膨胀会计的实行通常会遇到来自政府、企业管理层和企业员工等各方面的阻力。盛晶（2005）就推行物价变动会计的难点进行了因素分析。罗永红（2000）、毛素平（2005）通过对我国建立物价变动会计所面临的现状进行分析，得出经济市场化程度低是一个制约因素。我们虽然面临着种种困难，但是也应该看到有利的一面，我们虽然没有现成经验可借鉴，但另一方面，也减少了局限和约束，探索建立的会计模式更适合我国国情，同时由于我国的会计制度具有高度的统一性，因此管理和控制起来要相对容易些。在坚持现行会计体系的基础上提供通货膨胀会计信息不会面临政府的压力，因为税收并没有减少。而随着环境的变化，通货膨胀会计应用存在的困难也在慢慢地改变。比如，信息技术的发展和会计从业人员素质的提升就为通货膨胀会计的应用提供了条件。

很多学者，包括万桂林（2004）、罗永红（2000）、张志宏（2000）、盛晶（2005）、范晓军（2009）等，都提到在我国现行的会计体系中，存在着一些减轻通货膨胀影响的处理方法，包括存货期末计价的先进先出法，固定资产的加速折旧法，固定资产的重新估价等以及已经禁止使用的存货发出计价的后进先出法。但是这些方法只能减轻通货膨胀的影响，其提供的信息不全面，没有系统性。对付物价变动的会计改革措施可以视物价变动幅度的强弱而定，可视各单位本金保全所着眼的要求而定，允许做出灵活的反映。阎达五（1991）、王化成（1995）、张志宏（2000）、朱国俊（1994）等多数学者通过研究得出我国通货膨胀会计的实施应在充分考虑我国国情的情况下，分阶段进行。在具体做法上，有三种观点：观点一：在现有的会计模式上进行调整即可。观点二：在表外披露通货膨胀会计的信息就可以。观点三：要采用通货膨胀会计模式取代现行的会计模式。由于多数学者们建议通货膨胀会计在我国的实施要分步骤进行，所以这三种观点与不同的步骤就结合了起来。王化成（1995）指出物价变动会计实施的两个阶段又可分为三个步骤。由于各个行业核算的特殊性，物价变动会计模式应该分而用之：①大型金融企业可实行一般物价水平会计；②资本密集型大企业可以实行现行成本会计；③劳动密集型大企业可以实行简化的重置成本会计；④其他企业也要本着成本效益原则、提高企业会计信息的相关性原则和维护企业资本不受侵蚀的原则，选择某种简化的物价变动会计模式。他的观点得到了很多学者的认同，如：范晓军（2009）、曾莹（2004）、黎志刚（2007）等。朱元午（1992）补充提出了各方面条件都比较好的特大型企业，可以选择应用“现行成本/一般购买力”会计模式。

（二）国外研究现状

美国较早、较多地研究和应用了这种方法。利文斯顿于1918年首次提出有关物价变动会计的争论问题。1936年，斯威尼教授在《稳定币值会计》一书中提出了一套如何将以历史成本为基础的传统会计报表上的美元调整为“等值美元”的会计程序。1940年，著名会计学家佩顿和利特尔顿在他们的著作《公司会计准则绪论》中，提出把以“等值美元”为基础编制的会计信息作为现有财务报表补充资料的建议，深化了“等值美元理论”，这一建议很快为美国会计界所接受。1976年，SEC发布了会计系列文告第190号《披露某些重置成本数据》，要求股票上市的大公司披露存货和厂场设备的重置成本，并且在现时重置成本的基础上披露销货成本和折旧费。在英国，ASC经过三年试验，于1980年3月发布了《标准会计实务公告第16号——现行成本会计》。该公告要求现行成本法财务报表在必须提供历史成本账户的限制下，或者作为补充报表，或者作为主要账户。直到1988年，通货膨胀水平降低以及受到商界的批评后，政府才撤消了《SSAP 16》。但它的方法体系还是被那些自愿提供通货膨胀会计信息的公司所参照。澳大利亚、加拿大亦追随美国和英国，陆续公布了现行成本会计补充报表的试行办法。

二、范文提纲

相关理论概述

通货膨胀的概念

我国通货膨胀的主要类型

会计信息概念

通货膨胀对会计信息的影响

通货膨胀下会计信息失真的原因

通货膨胀下会计信息失真的表现

通货膨胀对会计信息的影响

通货膨胀对会计计量的的影响

通货膨胀对会计实务的影响

通货膨胀对会计报表的影响

解决通货膨胀对会计信息失真影响的主要对策

会计要素的确认和计量校正

会计要素信息的披露校正

（三）加快高素质的会计人才队伍建设

（四）资产负债表和利润表的校正

三、参考文献

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[6]俞宪忠，张守凤主编．宏观经济学．北京：中国人民大学出版社，2010：176-188． 

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