财务报表审计独立性的把持-开题报告张惠-文献综述-参考文献

（一）选题背景及意义

在企业财务报告中，会计信息质量的高低对利益相关者做出经济决策和经济判断有着重要影响。当企业外部与管理层信息不对称时，对于外部人无法掌握到的信息，管理层可能会为了某种目的不披露这些信息，或者选择通过操纵这些信息为自己谋求利益而粉饰报表。这就会对包括企业所有者在内的外部人的利益造成损害。为了保障财务报告的真实性，注册会计师的审计工作就起到了很大的作用。注册会计师作为外部审计人员，通过对企业管理层的财务报告进行独立的审计，可以从专业角度为外部人的经济决策提供客观可靠的参考依据，提高财务报告质量，同时也能对企业管理者起到一定的约束作用。

独立性是审计的灵魂，失去独立性，审计工作就无法保障其应有的意义和作用。从早期的银广厦造假事件，到近期的绿大地、万福生科等上市公司财务欺诈，财务舞弊事件的频频发生让人们对注册会计师在审计过程中的独立性产生了怀疑。因此，非常有必要对审计独立性进行深入研究。本文的研究目的是通过对影响审计独立性的因素进行分析，进而探讨加强注册会计师审计独立性的对策。

（二）国内外文献综述

国内外许多专家学者对屯计独立性的相关概念做过研究。

罗伯特莫茨和侯塞因夏拉夫（将审计独立性分为两个层面进行阐述：首先，审计独立性是注册会计师本身职业操守的体现，包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性，即执业者的独立性。与此同时，审计独立性又是对注册会计师这一整体而言的，指社会公众对注册会计师职业的一种印象，即职业的独立性。

曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯希金斯（对审计独立性的概念作了进一步的提升与概括，他指出审计独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性两个方面。实质上的独立性指的是注册会计师内心的状态，也就是注册会计师的专业判断不被外界因素影响。而形式上的独立性指的是独立性的外在表现，指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何的特殊利益关系，即一个理性并且掌握充分信息的第三方，经过权衡后会认为注册会计师没有违背其诚信原则。形式上的独立性又进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性。这是目前被更普遍接受的对于审计独立性的定义。

关于影响审计独立性的因素，国内学者们也进行过多个方面的探讨，主要的观点集中在：

第一，事务所规模、非审计业务和执业水平。林敏（探讨了会计师事务所普遍的规模偏小导致买方市场，影响审计独立性的提高；熊守春（研究了会计师事务所非审计服务的提供对其审计独立性影响；林敏（探讨了注册会计师个人素质对审计独立性的影响。可总结为审计主体自身特征影响因素。

第二，委托机制和企业治理模式。曹玉俊（通过实证研究发现审计委托模式的缺陷是导致我国审计独立性不高的原因之一；贺丽萍（提到失衡的审计委托模式影响着审计独立性；刘恒孝（也针对审计委托模式的改善进行了探讨；高文进，包苏昱（探讨了企业所有权对审计独立性的影响。可总结为审计客户特征影响因素。

第三，供求关系、收费方式和审计任期。纪波（通过实证研究发现审计独立性与审计市场集中度相互影响；熊波（指出审计市场的激烈竞争对审计独立性不利；李树根（分析了审计收费对审计独立性的影响；陈信元（探讨了了审计任期对审计独立性的影响。可总结为审计双方关系的影响因素。

第四，法律制度与行业监管。陈小林（通过模型分析发现审计独立性水平与政府监管力度有关；李可（指出我国注册会计师审计独立性的提高可通过加强法律监管来实现。可总结为外部压力的影响因素。

随着注册会计师审计行业的发展，审计独立性的概念也在不断地发展与完善，关于注册会计师审计独立性的研究也越来越深入和全面。伴随着人们对审计独立性的认识不断深化，从不同的角度研究审计独立性是必须的。本文在己有的研究成果上，从注册会计师行业、企业、双方关系和立法的角度出发，将影响注册会计师审计独立性的因素分为审计主体自身特征、审计客户特征、双方关系和外部压力四方面进行探讨。

二、范文提纲

    第1章 导论

1.1 研究背景与研究意义

1.2 国内外研究回顾

1.3 范文研究框架

1.4 研究方法和创新

第2章 财务报表审计独立性相关理论

2.1审计的定义与独立性的内涵

2.2 损害审计独立性的因素

2.3 分析审计独立性的理论框架

第3章 我国注册会计师审计独立性影响因素分析

3.1审计主体自身特征的影响

3.1.1会计师事务所规模偏小

3.1.2注册会计师执业水平不高

3.2 客户特征的影响

3.2.1 委托人缺位

3.2.2 股权结构与企业治理

3.3 外部压力的影响

3.3.1 法律制度不健全

3.3.2 行业监管不到位

第4章 提高我国注册会计师审计独立性的相关对策

4.1 改进审计主体自身特征

4.1.1做大会计师事务所的规模

4.1.2提高注册会计师的执业水平

4.2 转变客户特征

4.2.1 改善委托机制

4.2.2 优化股权结构和完善企业治理

4.3 完善双方关系

4.3.1 引导供求关系

4.3.2 改革付费方式

4.3.3 缩短审计任期

4.4 增加外部压力

4.4.1 完善法律制度

4.4.2 加强行业监管

4.4.3 政府监管与行业监管相结合

结束语

参考文献

致    谢

三、参考文献

【1】贾成海审计独立性问题研究[M].北京：中国文史出版社,2014(1):50-54

【2】中国注册会计师协会审计[M].北京：经济科学出版社,2013(5):31-32

【3】秦荣生，卢春泉.审计学[M].北京：中国人民大学出版社,2013(3):44-47

【4】陈毓圭注册会计师在中小企业上市融资中的作用,中国注册会计师[J]，2009(6)

【5】丁亚莉注册会计师职业道德问题探讨,宁波职业技术学院学报[J]，2011(4):34-36

【6】高培涛基于代理问题的机构投资者治理功能探析,会计之友[J]，2012(194):13-14

【7】胡悦对我国独立审计准则的几点思考,新疆财经学院学报[J]，2003(4):11-12

【8】蒋品洪注册会计师审计独立性研究：反思与突破,财会月刊[J],2009(9):65-66

【9】ShanF,Li D X. Decision support for fuzzy comprehensive evaluation of urban development.Fuzzy Sets and Systems, 1999,105(1): 1-12.

【10】GhuIamSorwar,Kevin Dowd.Estimating financial risk measures for options[J].Journal of Banking & Finance,2010(34): 1982-1992