财务共享中心内部控制风险及防范—基于华为等大型企业的案例研究_开题报告

                   ——基于华为等大型企业的案例研究

一、 文献综述

（一）国外研究现状

共享服务的概念最早是由David Carberry、Robert Frigo、Robert Gunn和Stephen Behrens（1993）提出，他们认为共享服务是公司试图从分散管理和简化的层级结构中取得竞争优势的一种新管理理念，其核心思想在于提供服务时共享组织人力资源、技术组员、专业特长等资源。

上个世纪80年代，从福特公司建立第一家财务共享中心开始，越来越完善的财务共享服务中心在企业越来越应用广泛。布赖恩·伯杰伦（Bergeron Bryan）（2003）在《共享服务精要》一书中认为：“共享服务是一种讲企业一部分现有的经营职能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略，目的是节约成本、提高效率、创造价值以及提高对内部客户的服务质量。这个业务单元被称为共享服务中心。”

Bob（2005）调查分析时发现，福特公司在财务共享服务中心实施后，会计人员人数自16000个人减少至5000个人，而125亿的销售收入和300000员工的日常运营全部由这5000名人员提供数据支持。通过国外学者研究以及对各行各业领导者的咨询结果，一致认为服务管理中心的建立是时代发展的必然趋势，当前已经收获了巨大的成效。

福特公司的发展过程便是这一理论的真实写照。而早在2010年，就有超过90%的欧美知名企业完成财务共享中心的建立。

（二）国内研究现状

2007年，在IBM的帮助下，华为着手建立起财务共享中心，向旗下所有的企业提供高质量、优成本、一致性的财务服务。这也是国内企业结合我国实际情况，对共享服务概念更为细化和具有中国特色，核心与国内学者王涛（2018）的观念“财务共享服务中心是实现公司业务流程标准化和精简化的一种创新手段，具有反应速度快、信息透明度高、运营成本低、便于集中管控的特点。”保持一致。

随着经济形势的变化，很多大中型集团公司为了有效利用资源，提高工作效率，从而选择了财务共享中心模式来处理会计业务和财务报告，这种模式下产生的风险也引起了许多学者的关注。鲍宏伟（2014）认为：“一般情况下，企业内部控制缺陷可以简单归纳为两种，一种是设计的缺陷，第二种是运行上的缺陷。设计缺陷是企业在设计内部控制制度时产生的缺陷，使有关制度不能够完全实现内部控制实现制定的目标；运行缺陷是在实行原本的设计计划时，受实际情况影响产生阻碍，或是内部控制的运行偏离了原本设计归到，致使运行缺陷。” 

2019年，根据最新调查显示，《财富》杂志发布世界500强排行榜，其中中国上榜企业129家，首次超过美国（121家）。而其中中国上榜企业已有62家完成财务共享中心建设，约占48%。

通过国内外专家对财务共享管理服务中心相关文献的梳理与对比，我们发现国内外学者均对财务共享中心的成效进行了细致的分析。但国外起步较早研究历史长，相关研究较为丰富，在案例证明方面有众多而深入的分析与论证。我国学者在此基础上，针对我国的国情和社会环境，对财务共享中心管理模式展开了更为多元的研究方向及探索目标：我国财务共享中心的内部控制发展现状、财务共享中心对内控的影响等。在国内外对财务共享中心的研究与理论的基础上，本文选择华为等大型国内企业作为案例进行研究与探索。

二、 范文提纲

引言 

一、财务共享中心概述

（一）财务共享模式的概念

（二）财务共享模式的优势

二、内部控制的基本理论

（一）内部控制的目标

   1.保证财务报告的可靠新和有效性

   2.促进企业工作效率和经营目标的实现

   3.保护企业财产的安全完整

（二）内部控制的意义和原则

三、财务共享中心的内部控制

四、企业财务共享的案例分析

（一）财务状况脱离业务实际

（二）企业人工成本增加且稳定性不高

（三）信息管理与成本系统成本极大提高

（四）臃肿的总部机关造成机关作风

（五）巨大的税务风险及税务机会成本

五、企业财务共享的有效防范措施与建议

（一）建立系统的财务风险预警体系

（二）要求企业对财务共享中心的准确定位

（三）重视财务管理信息化建设、提高财务人员工作能力

（四）优化财务管理结构、强化财务管理的智能

（五）合理配置财务资源、打破各部门间的信息边界

六、结论与展望

三、 研究方法与手段

主要运用的方法有文献查阅法、比较分析法、案例分析法和归纳总结法。如，网上查阅资料和图书馆查阅相应的文献资料，总结归纳，及时与指导老师交流、沟通，以便完成范文。

四、 参考文献

[1] 鲍宏伟. 基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素研究[J]. 商场现代化, 2014(33):214-215.

[2]王涛. 浅议财务共享服务中心[J]. 全国流通经济, 2018,(12):106-107.

[3]中国会计学会. 解读企业内部控制应用指引第14号——财务报告[EB/OL]. (2010-7-26)[2020-4-6]. :// .asc.net.cn/News/NewsContent.aspx?NewsID=0087913c-afc8-4de1-8c5f-70be2c27ccd4&PageCode=MENU_BC_AD

[4] 齐保垒, 田高良. 基于财务报告的内部控制缺陷影响因素研究[J]. 管理评论, 2012, 24(4):133-140. 

[5] 布赖恩·伯杰伦, 燕清联合. 共享服务精要[M]. 中国人民大学出版社, 2004.

[6] 陆成良.大数据背景下企业财务管理的转型发展及路径探析[J].全国流通经济，2018（12）.

[7] 吴美兰. 财务共享服务中心的构建研究——以焦耐公司为例[J]. 冶金经济与管理, 2018(4):50-52. 

[8] 寇武强. 财务共享服务中心的风险管理研究 ——以A集团公司为例[J]. 中国总会计师, 2016(12).

[9] 孙童. 财务共享服务中心内控研究[J]. 山东国资, 2017(03):88-90.