企业投资过程中的纳税筹划问题探讨-以嘉兴兴欣科技有限公司为列子_开题报告

文献综述：

国内研究现状

受国内经济大环境影响，我国关于税收筹划的发展起步较晚，社会各界对税收筹划发展的重视程度较低，20世纪90年代以前税收筹划的宣传和研究很少被人关注。不过近年来随着我国经济的发展和深入改革开放的影响，我国税收筹划的理论研究发展态势迅猛。我国税收筹划的发展经历了三个重要阶段：第一阶段可以说是忽视阶段，时间是建国初期到1993年期间，我国的税收筹划研究一片空白。第二阶段是初步探索阶段，时间从1993年到1999年，部分学者和教育部门对税收筹划进行了初步探索。第三阶段是从2000年至今，是理论的深化和实践的拓展阶段。由于忽视阶段鲜有参考文献，本文主要写后两个阶段的研究成果。

1.初步探索阶段

国内关于税收筹划最早的文献是唐腾翔和唐向（1993）合作著就的《论税收筹划》期刊，文中提到税收筹划的前提是守法，而后才是纳税人有计划地开展企业活动，取得更多的税收效益，文中还认为社会各界应正视和重视税收筹划，该文献吹响了国内税收筹划的号角。1994年是我国税收史上具有划时代意义的一年，这一年国地税机构分设、新税制颁布实施、税收代理制度也开始在全国试行，这些都标志着我国税收法制化建设的全面启动。1999年中国人大财经学院在全国首开《税收筹划》课程，天津财经也设立了“税收筹划”专业，教育部将“税收筹划”列入财收管理本科专业的教材规划选题。

2.拓展阶段

2000年是我国税收筹划史上的一个里程碑，这年12月中国税收报社举办了“税收筹划”研讨会，学者、官员和各界人士都有代表参加研讨，税收筹划的专业性网站也在这一年不断出现。张中秀教授（2001）主编了《纳税筹划宝典》，对税收筹划进行了分类描述，税收理论专家吕利伟和杨克泉也发表了相关文献将税收筹划与偷税漏税等行为作了区分。著名学者盖地教授（2003）在《税收筹划》中分析纳税筹划的基本原理和基本技术，选取了大量案例对企业纳税筹划进行了实证分析，盖地教授（2008）在《财收与会计导刊》上发表了《避税和特别纳税调整》，进一步理清了避税与税收筹划的关系。2008年以后中国经济进入腾飞发展期，税收收入年均增长率超过两位数，国内开始重视税收筹划，各种期刊上刊登的有关税收筹划文章越来越多，税收筹划往专业化发展。

近年来我国不断进行经济改革，大力推行供给侧改革，在税收上实行了全面“营改增”试点改革，不断出台税收政策以适应当前的经济发展态势。我国于2016年5月1日起全面推开“营改增”试点，2017年11月19日废止了《中华人民共和国营业税暂行条例》，营业税正式退出了中国税收历史舞台，增值税成为当前企业负担的主要税种之一。我国现行的增值税制度存在大量的企业优惠（即对特定企业如福利企业实行增值税先征后退或即征即退办法），这样，生产或销售同一产品的企业相互之间增值税税负就可能不同，为了与享受增值税优惠的企业进行公平竞争，税负重的企业必然会进行增值税的纳税筹划

二、国外研究现状

1.税收筹划的起源与发展

“税收筹划”这个术语来自于1935年发生在英国的“税收专员诉温斯顿大公案”。“案例”中，当事人得到了英国汤姆林爵士的肯定划分，依据是他们依法少交了税。从那时起，以英国为首的西方经济体的税收规划已经合法化并被征税。

到20世纪中叶，西方国家已经形成一套较为完整的税收筹划理论体系。美国WB梅格斯博士（1987）和RF梅格斯博士（1987）认为“税收筹划是在履行纳税义收之前，通过资本运营和企业生产经营做出合法的系统性安排，达成最大化降低税负目标的过程”。荷兰国际财政文献局（IFBD，1988）出版的《国际税收词典》中对税收筹划做出了权威定义：“税收筹划是指企业对经营或财收管理事先进行有计划地部署，达到最低的税负目标”，这是第一部对税收筹划做出系统定义的文献资料。税收筹划理论研究随着经济发展不断深入，1959年巴黎成立欧洲税收联合会，该联合会向世界抛出一个完全独立于税收代理之外的新业收——税收筹划，使欧美国家在税收筹划方面进入了新纪元。此后，税收筹划如疾风迅雷般发展，各种理论和技术性成果层出不穷，各类文章、典籍、书刊不断发表，税收筹划发展日趋完善。

2.国外税收筹划的现状

孙茂竹,朱青（2003）认为如今欧美国家的税收筹划，主要是指对所得税的筹划。国外的税收筹划一般不涉及商品课税，除了增值税、消费税等商品课税的税款要加到消费者价格中去由消费者负担因而筹划的必要性较小以外，商品课税的筹划空间不大也是一个重要原因。国外实行增值税的国家一般对商品和劳收一律开征增值税，而且增值税的课征往往只对商品（人民生活必需品）通过零税率或低税率实行优惠，而不对特定的企业实行优惠，这样，企业从事同一种生产和经营活动所面临的增值税待遇是相同的。现阶段发达国家的税法和税制完善程度较高，税收筹划已经进入比较成熟的时期，理论及实收操作方法都较为完善，在企业降低经营成本中居于首要位置。随着大量税收专业中介机构的出现与发展，国外发达国家的税收筹划逐渐呈现出专业化的特征。

企业投资过程中的纳税筹划问题探讨

引言

随着我国市场经济的不断发展，企业的发展已成为我国经济的重要组成部分，其发展水平对增加就业、促进经济发展、科技创新、维护社会和谐稳定具有重要影响。然而，企业的发展面临着许多障碍，沉重的税收负担被认为是企业发展的主要阻碍。因此开展税收筹划可以有效降低企业的税负，有利于规范企业的纳税行为，实现政府与企业的双赢。本文分析国内外税收筹划研究现状，全面梳理税收筹划的相关理论，结合我国企业发展的现状，分析企业在税收筹划面临的问题，指出企业税收筹划的基本理论方法，详细阐述了税收筹划方法，税收筹划方案的形成，最后提出了企业税收筹划的合理化建议，力求帮助企业实现真正的减轻税收负担。

关键词：企业投资；税收筹划；问题探讨

一、企业税收筹划的理论基础

（一）基本概念

1、、税收筹划的概念

2、、税收筹划与相关概念的区别

（二）企业税收筹划的特点

1、税收筹划属于企业财收管理的范畴

2、税收筹划根据企业在纳税前的规划行为征税

二、企业投资过程中税收筹划存在的问题

（一）对税收筹划认识不足

（二）不规范的会计核实制度，税收筹划基础不完善

（三）缺乏专业人才

（四）企业税收筹划的目标不明确

三、企业税收筹划优化思路

（一）树立正确的企业税收筹划理念

（二）规范企业会计核算制度

（三）增强管理者的税收筹划意识，提高员工的整体素质

（四）丰富企业税收筹划目标

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