新形势下企业纳税筹划的重要性与具体策略探讨-开题报告

一、国内研究现状

税务筹划概念在20世纪90年代中期就从西方引进我国。虽然通过20几年的发展，税务筹划还尚处于摸索、学习阶段。随着我国市场经济的进一步深入，税收筹划成为很多企业关注的一个热门话题，由于我国税收筹划起步比较晚，发展较慢，无论学术界的理论研究还是企业的运用实践尚处于低水平。我国不断加强税务制度改革力度，推行“营改增”等等，在这样的背景之下，企业的纳税筹划发生了相应的变化，税务部门的征税业务要求也越来越高，因此导致各种类型涉税工作逐渐嵌入企业的各项业务之中，造成企业面临较大的税务风险。企业如何采取有效化解措施对税务风险加以防范，促进企业健康可持续发展，使企业发展目标得以实现。这就对纳税筹划的重要性进行分析，提出具体的解决策略具有一定的现实意义。

不过，目前我国的税务筹划还有许多薄弱之处，具体包括以下几个方面：(1)纳税筹划的工作环境不完善：在新形势下，政策不断调整，而税收筹划工作环境不健全、不完善，容易对税收法律法规产生认识偏差，极有可能出现偷税、漏税问题，影响企业的声誉与发展。(2)忽视了纳税筹划风险：主要表现在：其一,政策调整与选择上的风险。企业在筛选纳税筹划计划时,对政策的认识存在误解,就会引起纳税筹划风险,进而导致企业面临较大的损失。其二,税收部门在执法时存在误差。企业税收筹划工作是遵循国家法律法规的,但是法律也不能面面俱到，存在一定的弹性，在具体执法阶段，可能出现税收不实的现象，影响纳税筹划工作的开展，对纳税筹划工作出现了错误的判断，增加了税收风险，不利于税务筹划工作的开展。

张子滢，于善波在《试析企业纳税筹划的常见风险问题及对策》中提出在社会经济发展过程中，为了适应市场经济环境的变化和应对当前社会的重大突发事件，企业的税收筹划也必须适应时代发展的需要做出改变，这样才能够使企业更好地适应现有的税收法律环境。

周银娟指出：“营改增”之后，企业的税务活动出现了比较大的变化，这既对企业形成了一定的挑战，也给企业带来了新的机遇，税务部门的征税要求越来越细致，只有通过精细化的纳税筹划工作，将涉税问题嵌入到企业的日常内部管理过程当中，才能够规避税务风险，提高企业财务管理的实际水平。

邵梦霞《我国企业税务筹划发展现状及存在的问题》中认为：缺乏统一的税务筹划，筹划人员的素质不高，税务外部环境有待健全，对税务筹划的风险认知不足，这些都是目前我国企业税收筹划能力不强的原因，企业应加强对税务筹划工作的扶持，清楚的认知自身税务筹划工作中所存在的不足之处，打造专业的税务筹划团队，满足税法的政策意图，为市场的经济以及企业的发展做出贡献。

目前我国的税务筹划还处于起步阶段，企业必须时刻关注国家的政策动向，建立能够及时更新税收法律法规的机制，清楚认知自身税务筹划工作中所存在的不足之处，不断学习相关的税务知识，保障企业能够在合理的税法范围内，减少企业的税收，为市场的经济以及企业的发展做出贡献。

二、国外研究现状

税务筹划产生于西方发达国家，是指在合法的前提下,纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。税务筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国，而1935年英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”一案中就提出“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税”，这是税务筹划最早被社会关注并在法律上被认可。而从此以后，关于纳税筹划的研究也得到了快速的发展。

另一个重要的判例为1947年美国法官汉德在税务案件中的判词更是成为美国税收筹划的法律基石，原文是：”法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可职责的。每个任都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐赠，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈。”

1953年，在法国乏力成立了最早实现现代咨询及相关税收筹划的实施机构--欧洲税务联合会，该机构明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务的，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的主要内容是税务筹划。

诺贝尔经济学奖得主斯科尔斯等人著的《税收与企业战略》对这一理论进行了深入的分析。指出在现有各种约束条件下制定对纳税人最为有利的税务筹划方案才是税务筹划的根本。它将美国的税收制度与企业战略结合到公司的具体决策中，首开税务筹划量化决策的先河。至此，税务筹划开始向以量化模型为基础的规范化研究发展。

荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收辞汇》是这样定义的：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。

印度税务专家E.A.史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中写道：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分”，对企业既是机遇也是威胁。

美国知名法官勒纳德.汉德说过：“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划”。

总之，目前国外的税收筹划已经得到了比较完善的发展，税收筹划的方法也形成了系统化的体系。税收筹划已成为国际经济的普遍现象，成为了各国政府及企业界广发关注的企业行为。

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、新时期企业进行纳税筹划的重要意义

（一）有利于提高企业财会管理效果

（二）有利于增加国家财政收益

三、目前我国税务筹划发展中存在的问题

（一）缺乏统一的税务筹划观念

（二）筹划人员的专业素质不高

（三）纳税筹划的工作环境不完善

（四）忽视了纳税筹划的风险

四、完善税务筹划的具体策略

（一）树立正确的税务筹划观念

（二）完善相关的法律法规

（三）加强对于税务筹划中的风险控制

（四）提升税务筹划人员的综合素质

五、结论

C. 参考文献

邵梦霞.我国企业税务筹划发展现状及存在的问题[J].东方企业文化,2015(09).

成瑶.新形势下企业纳税筹划的重要性及策略分析[J].财会学习,2019(29).

张子滢,于善波.试析企业纳税筹划的常见风险问题及对策[J].商场现代化,2020(13).

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周银娟.新形势下企业纳税筹划的重要性及策略研究[J].知识经济,2020(16).

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