实质重于形式原则的运用分析_开题报告

一、实质重于形式原则的运用的相关案例

（一）案例一

X上市公司拥有江苏X公司45%的股份，另一投资者A拥有江苏X公司7%的股份。A和X上市公司经磋商达成委托协议，X上市公司通过协议控制江苏X公司7%的股份，加上原有的45%，X上市公司实质上已拥有江苏X公司50%以上的股份。这种情况下，X上市公司对江苏X公司的经营管理拥有了控制权，使江苏X公司成为了事实上的子公司。因此，会计处理上，X上市公司股权计量应采用权益法，编制合并报表时应将江苏X公司纳入合并的范围。以上案例表明，判断一家企业是否应该纳入合并范围，持股比例不是绝对唯一标准。在持股比例不足50%的情况下，投资企业往往通过与其他投资者达成协议，受托管理和控制被投资企业，从而最终拥有被投资企业50%以上的权益性资本。

案例二

A上市公司是上海X公司的第二大股东，对上海X公司没有绝对控股权，而B上市公司是上海X公司的第一大股东，对上海X公可拥有绝对控股。但根据公司章程及董事会有关决议，A上市公司对上海X公司拥有经营管理权，并负责委派和推荐高级管理人员和财务负责人。这种情况下，A上市公司也就是取得了上海X公司财务和经营政策的控制权，使上海X公司成为了事实上的子公司。因此，会计处理上，A上市公司股权计量应采用权益法;编制合并报表时，A上市公司应将上海X公司纳入合并的范围。以上案例表明，现实中实质控制权可能不是掌握在第一大股东手中。如果根据章程或协议，有权控制子公司的财务和经营决策，有权决定其未来发展方向，则即使是第二大股东，也实质上拥有了对该子公司的控制权。这种情况下，应将该子公司纳入其合并报表的编报范围。

二、实质重于形式原则的运用的研究现状

（一）国内研究现状

2017年王陆杰,聂雨方在《纳税》发表的《论实质重于形式原则在会计实务中的应用》阐述了实质重于形式原则作为《企业会计准则》的重要内容，是确保会计信息真实可靠的重要途径，能有效地规范会计核算行为，真实地反映企业的财务状况和经营成果。主要分析了实质重于形式原则提出的必然性，实质重于形式原则在会计实务中的应用，实质重于形式原则运用中应重视的问题。

2017年张巍巍，汪世俊在《品牌（下半月）》发表的《浅谈实质重于形式原则在会计实务中的运用》阐述了会计属于一项重要的经济管理活动，能够实现企业的核算与监督。会计核算信息与经济事实相符，有利于开展各项会计经济活动，因此,会计实务中应用实质重于形式的原则意义重大。通过深入地研究会计重于形式原则在我国会计实务中的应用情况，及实质重于形式原则在实际运用中的常见问题，提出了相应的解决措施，旨在推动实质重于形式的原则在我国会计实务中的运用。

2017年李扬,王珏在《时代金融》发表的《论会计实务中实质重于形式原则的运用》阐述了实质重于形式原则是会计信息质量要求的具体表现，是对企业财务会计报告中所提供高质量会计信息的基本规范，是使得财务会计报告中所提供的会计信息对投资者有用应具备的基本特征。实质重于形式的运用能够提高会计信息质量,促使企业真实的反映企业财务状况，经营成果和现金流量，为决策者作出正确决策提供真实，完整，可靠的信息依据。