新收入准则在A公司收入确认中的实施问题研究-开题报告

国外研究现状：

2014年5月，IASB携手FASB发布其共同拟定的《国际会计准则第15号—客户合同收入》（IFRS15）终稿，于2017年1月1日起正式实施。此次收入准则理念的变化围绕“收入确认”展开。2014年5月前后，国外学者主要围绕收入准则需要修订的内容、修订的部分内容以及修订部分对各行业、企业的收入会计核算、审计标准以及国际趋同性等方面的影响而展开研究。

Dyson·Robert A（2015）以盈利组织Delta公司和非盈利组织Bravo Agency为例介绍了准则变化后建造合同收入处理的变化。为了阐释收入准则如何由特殊过渡至一般情形，Duncan·James R（2016）提供了一个假设的案例研究，以此来说明涉及到新收入准则收入确认的问题和应用；会计师应用新收入确认标准所需要的注意事项；以及如何将新收入准则规定的确认标准用于甚至看似简单的、交易普通的企业，其文章详细介绍了收入准则运用从特殊情况到一般情况的过程。Rutledge·Robert  W、Karim·Khondkar  E、Kim·  Taewoo（2016）认为新收入确认标准可能会影响管理补偿，采用新收入确认标准会对各行各业带来诸多影响,如航空航天和国防、汽车、工程和建筑、医疗卫生、和公用事业、通信、娱乐、制造业、采矿，房地产行业；其次他还具体阐释了收入质量、递延年金以及管理层薪酬对特定行业财务报告的影响；最后，讨论了可能受到新标准影响最大的行业。为了进一步说明收入准则修订对建筑工程行业的具体影响，Schmutte·James、AICPA（2017）公布了3个收入识别问题应用指引的工作草案，其中包括工程和建筑承包商收入合同确认、多重交易合同的识别、储蓄和贷款机构收入确认问题，为工程和建筑承包商收入合同的收入处理提供了相关指引。

国内研究现状：

2014年5月，我国成立了收入准则修订小组，在深入研究和学习IFRS15的基础上，结合我国的实际情况对国内收入准则进行修订，于2017年7月5日正式推出《企业会计准则第14号—收入》CAS14（2017）。自2014年5月起，我国学者致力于研究IFRS15对我国收入准则可能产生的影响。学者们分析了当前复杂交易事项下商品交易的模式、收入确认和计量方面存在的问题，讨论了IFRS15、CAS14（2017）实施后对各行业的具体影响，如通信、房地产、建筑、软件等行业在收入确认、计量和相关信息披露方面的变化。

贺岁岁，姚宏（2017）从收入确认步骤、收入确认基本原则、计量原则三个方面将新旧收入准则进行对比，分析了新收入准则发生的主要变化对企业的财务和信息系统、主要财务指标、税收以及财务报表披露这几方面产生的重要影响。 孙烁（2017）认为新的收入准则增加了对信息披露的监管难度，为应对这一问题，对新收入准则在信息披露方面提出建议，认为应完善涉及收入信息披露的相关规则，降低收入操纵空间；强化与商业模式或盈利模式相关的信息披露及监管；督促上市公司提早做好信息收集工作。 郑伟（2017）指出新收入准则的顺利实施将不仅是一次收入核算政策的调整，而是一次贯穿全业务，全系统，全流程的变革；分析了 CAS14（修订）征求意见稿在电信业的应用探讨了新收入准则在实务应用及衔接中的问题，通过电信业“捆绑销售”的例子加以阐释，并对电信企业的相关应对策略提出了相关对策建议。 李克亮（2018）对新收入准则下的“合同识别”问题进行了研究，对合同的外延、合同必须满足的条件、合同的履约义务、合同的主要负责人与代理人、合同的合并与变更进行了阐释。 刘婷（2018）认为新收入准则能让电信行业收入的确认更加精准，从而使电信行业 收入的确认更加有序和规范，并结合电信业务分析新收入准则对其会计处理的影响。 张伟伦（2018）结合实务研究了电信业在新收入准则下通过积分计划进行盈余管理的问题。

综上所述对国内外学者关于收入确认的研究进项梳理，结合收入确认联合项目的进展，可以发现国内外的学者对于当今形势下收入确认存在的问题及不足进行了深入探究，并且明确指出了旧收入准则的不匹配之处，并对于收入准则的改进以及新的收入模型的实施提出了较为深刻的看法。对比国外研究，国内研究更加注重新收入模型对于我国企业会有什么影响，以及对于具体行业的影响。尽管已有学者从特定行业入手进行分析，检验引入新收入模型对于行业的整体影响，但是目前为止，尚缺乏基于合同的收入准则和现有的收入准则之间较为系统完整的差异对比，以便于在整体上把握两者的区别。因此，在整体分析两者的原则性差异，并且利用数据分析源于合同收入准则和旧收入准则在具体行业上的影响有何不同是十分必要的，以便能够为准则下一步出台具体的收入准则应用指南提供丰富的理论依据。

研究内容（包括基本思路、框架、主要研究方式、方法等）

基本思路： 

本文借鉴和吸收国内外学者关于新收入会计准则对企业收入确认实施的文献成果，对新收入会计准则进行文本分析，以具体企业为例，分析新收入会计准则对企业收入确认实施，分析企业在执行新收入会计准则中存在的问题，并提出相关建议。

框架：

引言

一、新收入准则概述

（一）收入准则的概念

（二）新收入准则的内涵

（三）新收入准则变化的理论

二、新收入会计准则下的A公司收入确认问题分析

（一）进度确认困难

（二）收入与消耗难匹配

（三）核算方法难以精细

（四）百分比计算因素影响收入成本的合理性

三、新收入会计准则下的A公司收入确认对策

（一）建立项目预算制度

（二）根据客户合同制定成本核算体系

（三）适当调整收入政策

（四）提高财务核算水平

结论

主要研究方式、方法：

（1）文献归纳法：收集有关新收入会计准则对A公司收入确认影响的文献资料进行归纳和总结；

（2）案例分析法：本文以具体的A公司为案例，分析新收入会计准则对A公司收入确认的影响。

主要参阅文献

[1]赵亚洲.新收入准则下的企业收入确认与计量研究[J].财会学习,2020(31):86-87.

[2]甘玲.新收入准则对收入确认原则的影响[J].中国市场,2020(27):36-37.

[3]傅宏宇,樊瑞炜,付玉.新收入准则中的两套确认标准解析[J].会计之友,2020(18):77-81.

[4]刘继承,林燕玲.新收入准则下房地产行业收入确认的变化及影响[J].财会通讯,2020(15):101-103+116.

[5]王夏.浅析新收入准则变化及对企业会计核算的影响[J].中国注册会计师,2020(07):100-101.

[6]彭蓬.新收入会计准则对企业收入确认的影响研究[J].中国乡镇企业会计,2020(06):12-13.

[7]邢浪.新收入准则下收入确认计量的五步法分析[J].现代商业,2020(11):158-160.

[8]张世兴,魏仁华,刘东山.新收入准则下房地产收入确认探析[J].财务与会计,2019(22):32-36.

[9]柳凤英.新收入准则下企业收入确认与计量的对策[J].纳税,2019,13(32):187+189.

[10]汪兴军,刘越.新收入准则下建筑企业收入确认的变化及影响[J].财会月刊,2019(S1):32-37.

[11]梁敏思.浅谈新收入准则在房地产企业收入确认中的应用[J].全国流通经济,2019(12):81-82.

[12]任永平,刘颖.房地产开发建造企业新收入准则的应用研究[J].会计之友,2019(04):20-24.

[13]卢文君.新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响[J].时代经贸,2018(33):74-75.

[14]战永超.新收入准则下客户合同收入会计确认研究[J].财会学习,2017(21):134.

[15]张俊民.关于执行新收入准则会计确认的几个问题[J].商业会计,2017(20):4-7.

[16]孙烨.新收入准则对收入信息披露监管的挑战及建议[J].证券市场导报,2017(04):73-78.

其它说明

无

指导教师是否同意开题

     

签名:

年  月  日

教研室教学负责人签署

     

签名:

年  月  日

说明：

1、开题报告工作从第七学期学生确定文档设计（范文）题目后开始，在教师指导下，学生通过调研、收资后，于第八学期第四周前完成。

2、纸张填写不够可另加附页。