键桥通讯财务舞弊案例分析_开题报告

文献综述

国外研究现状

目前国外主要采用一些统计工具和模型来对上市公司的财务舞弊状况进行识别。

Loebbecke和Willingham通过构造模型来判别公司的财务舞弊风险因素。并通过研究发现,当管理者个人伦理价值观认为实施舞弊是合理的，并有一定的动机，再借助于一定的条件，发生财务舞弊的可能性就较大。他们还发现财务舞弊信号还与以下因素相关：管理当局不诚实、曾有过舞弊史、人格异常、说慌、财务披露政策激进、存在以会计数字为基础的契约、企业业绩不佳、所在行业为夕阳行业，存在大量关联交易、决策高度集权化、内部控制薄弱等。

Calderon和Green在学术界第一次使用共享信息建立舞弊识别模型，主要针对用于除了投资者和审计师外的其他监管者识别公司舞弊。他们利用AAERs数据中111个公司在1982年~1989年的应收账款、存货和收入中重大异常之处，来验证财务分析师的预测、公司财务报告中的利润与存在舞弊的可能性之间的相互作用。研究结论显示：当舞弊实际存在时，预测舞弊失败风险为9.76%~15.38%；当舞弊不存在时，预测舞弊存在的效率风险为77.68%~88%。

Persons采用Stepwise-Logistic方法发现财务舞弊的公司有着比其他公司更高的财务杠杆、更低的资本周转率、更高的流动资产比，同时流动资产中绝大部分是应收账款和存货。

Bell和Carcell运用Logistic回归模型证明了基于财务数据的预测模型比富有经验的审计师对财务舞弊的公司有着更好的判别效果。

Beneish通过对8个的财务指标进行分析建立了财务操纵侦查模型，也就是著名的M-Score模型，对财务舞弊的总体判别率达到了75%。

Lajos Zager, Sanja Sever Malis, Ana Novak研究了财务报告中主要利益相关者在预防和发现舞弊中的作用和责任，审查了最易发生欺诈性财务报告的方法和类型。

（二）国内研究现状

国内对财务舞弊方面的研究主要从定性角度出发，定量研究起步较晚。

岳殿民研究发现上市公司舞弊主要有两大类型：财务报告舞弊和会计信息违规披露。财务报告舞弊手段主要包括提前确认收入、虚构收入和少计成本，其中最主要的手段为虚构收入，如虚增销售收入、变造虚假记账凭证和伪造销售合同和发票；其次为少计成本，如少计与冲减费用、收取配股资金利息和少计利息支出。会计信息违规披露的主要手段包括隐瞒重大事项，如未披露重大投资行为和未披露重大诉讼，以及非重大事项，如隐瞒担保、关联方交易等，其中会计信息违规披露最要的手段为隐瞒担保和关联交易。

赵顺娣通过对28个舞弊样本与56个非舞弊样本的财务指标以动态指数进行列示检验，发现舞弊公司的资产质量指数、应收账款周转指数、应计总额资产指数、资产负债率指数都显著较高；盈余质量指数、现金负债比指数、短期资金来源指数、现金收入比指数、流动比指数、净资产收益率指数都显著低于非舞弊样本。

陈佳声认为管理层自利行为会增大上市公司财务舞弊的风险，外部审计师在财务舞弊监督上的作用不显著，另外监管部门的处罚力度不够对于减少上市公司舞弊作用不明显。

洪荭、胡华夏、郭春飞把财务指标作为控制变量， 探索了贪婪、机会、需要和暴露四因素与财务报告舞弊的关系。

施金龙和韩玉萍认为贪婪是一种对财富、权力或其他收益过度的向往。行为人由于对政治利益和经济利益存有不良的道德意识，因此发生财务舞弊。

韩芳艳认为上市公司财务舞弊的动机主要分为四个方面：保留上市公司资格的需要、继续增发配股融资、经营业绩影响和市场竞争压力、相关政治利益影响。

刘云认为只有高素质的审计人员才能更好的在财务舞弊过程中识别和获取企业各类记账、账册凭证和其他相关资料发现违法违规行为的证据。

二、范文提纲

引言：研究的背景及意义

一、财务舞弊相关理论

（一）财务舞弊的相关概念

（二）财务舞弊的基本特征

二、案例描述

（一）键桥通讯公司简介

（二）键桥通讯财务舞弊事件描述

三、键桥通讯财务舞弊案例分析

（一）案例分析理论依据

（二）键桥通讯财务舞弊原因分析

（三）键桥通讯财务舞弊后果分析

四、案例结论与启示

（一）结论

（二）启示

参考文献

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