A公司个人所得税分析报告_开题报告

    引言：由于目前我国个人所得税征收面过窄、收入比重偏低，严重制约了我国财政收入；也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。所以个人所得税纳税筹划也就引起广泛关注。同时，随着市场经济的日渐成熟和各项法力法规的日益完善，依法纳税逐渐被人们所认识和重视，如何才能获得最大收益是要考虑的问题了。 

我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少，我国还尚属于一个比较新的课题。张颖，北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》(2007年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2007)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法和技巧，纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的。

福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2005)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法，利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。

著名实战派《税收筹划》(2002)专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。 

凌栗在《浅谈我国的个人所得税税收筹划》中具体讲诉了个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展的意义：有助于税法知识普及，有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。

许义伟在《浅谈个人所得税纳税筹划》中围绕广大工薪阶层的主要收入组成设计常用的纳税筹划方案, 为纳税人进行合理避税提供参考。

何万能在《浅析中小企业个人所得税税务筹划》一文根据中小企业“为提高员工的工作绩效，留住人才，纷纷制定了员工薪酬激励方案，但基本上忽视了纳税筹划，企业投入大笔资金，员工个人所得税负却大幅增加，从而失去了就应有激励效果”的实际情况，从税务筹划的角度讲解合理规避个人所得税的几种方法。    

    目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。通过以上文献总结出，正确进行个人所得税的纳税筹划对纳税人及企业经济发展具有比较积极的作用。

二、提纲

（一）、A公司概况

（二）、企业中个人所得税纳税的几个常见误区

 1、误区一：工资、奖金现金以外收入不征税

 2、误区二：所有奖金均与工资薪金合并计税

 3、误区三：退养工资与退休工资一样不征税

（三）、企业个人所得税纳税筹划的思路

 1、充分考虑影响应纳税额的因素

 2、充分利用个人所得税的税收优惠政策

 3、收入费用化和福利化

（四）、企业个人所得税纳税筹划的应用

 1、利用超额累加税率及级数进行税务筹划

 2、利用职工福利筹划

 3、利用税收优惠政策

 4、利用公积金优惠政策

（五）、结论

三、参考文献  

[1]《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，（2011年） 

[2]《中华人民共和国个人所得税法》，（2011年6月30日修订） 

[3]张颖.《个人所得税纳税筹划》.北京：法律出版社，(2007年) 

[4]姜文芹.《新会计制度下的纳税筹划》.北京：中国市场出版社，(2005) 

[5]陈丽珍.《纳税筹划》，福州：福建广播电视大学学报;2005年02期(2005)

[6]张美中.《税收筹划》.北京：企业管理出版社，(2007)

[7]凌栗.《浅谈我国的个人所得税税收筹划》.兰州：甘肃省财政厅，财会研究，2008年

[8]许义伟.《浅谈个人所得税纳税筹划》，济南：科技信息(学术研究)，2006年

[9]熊晴海.《税务筹划学》.上海：上海财经大学出版社，2010

[10]何万能.《浅析中小企业个人所得税税务筹划》.北京:中国商界出版社;2009年07期