A公司内部审计存在问题研究_开题报告

（一）国内研究现状

国内学者也对内部审计相关服务性地位进行了阐述，国内学者也认可内部审计对于企业发展的作用，在国外学者认可的服务性地位的基础上，国内学者又对内部审计的范围、方法等进行了研究。

罗艳梅，程新生（2011）在《公司治理与风险管理角色冲突中的内部审计研究》一文中，所持有的观点认为企业的内部审计部门是对管理层和董事会双重负责。内部审计是所有权和经营权相分离的产物，内部审计产生一方面是为了管理层可以更加清楚的掌握公司的运营情况，另一方面是对董事会负责的需要，但是正是这种双重负责，导致内部审计的作用出现质疑。

武汉大学唐忠良（2009）在《我国内部审计法律制度的现状不足及改进》一文中，从立法角度来研究内部审计所存在的问题。所得出的结论主要表现在，内部审计主体的法律缺失、没有与内部审计相配套的法律、内部审计操作的可行性不强、内部审计与国外先进的内部审计理论发展方向有着很大的距离。并且建议我国制定和颁发专业性强的审计法规，如《内部审计法》，同时对《审计法》《公司法》中的相关内容，结合我国经济发展的实际情况进行建设性调整。调整后的内部审计势必会更加好的服务于企业。

杨红（2013）在《基于公司治理的国有企业内部审计研究》中所持观点认为，内部审计是公司治理的基础，是企业管理的重要组成部分，是为有效实施保证公司治理机制的重要方式之一。 

龙敏（2011）指出“从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，要么处于与其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计仅作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段，仅对经理人员负责。”

单吉荣（2010）提出“提升内部审计在组织中的地位，增强内部审计的独立性；一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障；应改变内审部门的组织设置，成立独立于企业各管理层级的审计部门，直接由董事会领导并向其报告工作，以保证审计工作质量，提高审计工作水平。” 

王在飞（2009）强调“我国的内部审计是从实施财务开始的，尽管一些企业设置了内部审计机构，配备了技术和管理人员，拓展了内部审计新领域，在改善经营管理、健全约束机制、提高经济效益等方面取得一些成效，但我国企业内部审计的发展仍处在较低的财务审计层次上。” 

陈映红（2010）指出“为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员，必然要参与到企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为中去；这就要求审计机构在人员构成上应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。” 

（二）国外研究现状

内部审计在西方发达国家较早兴起，内部审计在企业中占有重要作用，这一论断得到了普遍的认可，对于这方面的论述，国外学者都对内部审计的地位做出了论证，大多数学者认可了内部审计的服务性作用。

Zulkifflee Mohamed,Mazlina Mat Zain, Nava Subramaniam, Wan Fadzilah WanYusoff（2012）编著的《International Journal of Auditing》一书中讨论了内部审计对财务报表贡献，建立回归模型，对73 家上市公司的内部审计进行研究，得出内部审计存在的组织中，任职培训、内部审计人员在审计和会计的经验、认证与审计费用较低，为企业管理层服务。

Michael Elliott , Ray Dawson , Janet Edwards（2011）在 An improved process model for internal auditing 一文中提出，他们介绍了一种新的过程模型和方法，大大提高了内部审计的实际价值和感知价值可见，内部审计在国外受到的重视程度。

在《管理审计职能——公司审计部门程序指南》（由 Michael  Cangemi 和Tommy  Singleton 于 1991 年共同编写）一书中又对内部审计如何运行做了更为详细说明。该书提出了一套规范的内部审计操作程序，旨在对企业的管理和运营内部审计进行有效指导，并从自身效益的提高和运作方式的优化这两个方面给审计机构针对性、建设性的意见。在后期的改版中，该书还对企业内部控制增加了描述。

著名审计学家沃尔特·梅格斯认为：“管理审计是指对组织中的某个单位进行综合性审查，伸可依照管理当局所制定的目标，评估其业绩，她是现代内部审计的主要工作。”

拉夫·波利梅尼认为：管理审计的整体目的在于四个方面为各阶层管理当局提供信息，协助他们有效地履行受托责任，这四个方面是:①客观地分析；②评估；③建议；④适当的说明。他还进一步指出管理审计的主要目的在于：①确定存在的问题；②评估管理上的适当性；③使管理创新所产生的利益最大化。

2003 年 9 月国际内部审计师协会（IIA）前执行副主席理查德·钱伯斯先生（Richard  F. Chambers）在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的《国际内部审计的发展趋势》中提到了重新介入内部控制、对内部审计师的期望在改变、推动更有效的公司治理的三大发展趋势，谈话中重点强调了内部审计对公司治理的有效推动的发展趋势。

2004年5 月，COSO 委员会在《企业风险管理框架》中提出：“内部审计为实现组织增值的目的，可以通过对内部控制系统和风险管理的过程进行审查以及对完善内部控制和风险管理提供建议来完成。”

以上文献表明，内部审计对公司管理和发展是有积极促进作用的，内部审计通过对企业管理、经营等不同领域进行检查和评价，发挥自己的服务作用，最终实现为企业增值的目的。 

二、范文提纲

A公司内部审计存在问题研究

一、绪  论

（一）选题背景及意义

1.选题的背景

2.选题的意义

（二）国内外相关研究

1.国外相关研究

2.国内相关研究

（三）本文内容结构

 二、内部审计相关理论概述

（一）内部审计的涵义

（二）内部审计的内容和方法

（三）内部审计的原则

三、A公司概况及内部审计现状

（一）A公司概况

（二）A公司内部审计现状

1.A公司内部审计机构设置

2.A公司内部审计业务范围

3.A公司内部审计流程

四、A公司内部审计中存在的问题

（一）内部审计缺少必要的沟通

（二）管理者对内部审计不重视

（三）缺乏健全的内部审计质量保证体系

（四）内部审计技术落后

（五）内部审计的人员匮乏

五、A公司内部审计问题的解决措施

（一）优化公司治理结构

（二）强化对内部审计工作的认识

（三）健全内部审计质量控制机制

（四）转变内审观念，拓宽工作领域

（五）提高内部审计工作技能

总  结

三、参考文献

[1] 李学柔.内部审计实务导读[M].北京:中国内部审计协会,2011.

[2] 中国注册会计师协会.  审计[M].  经济科学出版社, 2013. 

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Public Insitutions[J]. Internal Auditing & Risk Management, 2012, 7(3): 1-10. 

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[10] 张姝.  基于风险管理视角的企业内部审计研究[J].  企业研究,2014,10:62-63. 

[11] 马骁.公司治理中的内部审计研究[J].中国市场,2010-05-12 

[12] 黄怡芝.  浅析民营企业的内部审计[J].  会计之友(中旬刊),2006,01:36. 

[13] 王珂,王磊.  民营企业内部审计现状与对策[J].  金融经济,2009,02.