“营改增”对企业税制改革的影响及应对策略研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

我国现行的税制结构以营业税和增值税为主要组成部分，而营业税和增值税对于我国经济发展起着重要作用。而随着市场经济的飞速发展以及经济业态的日趋多样化，增值税和营业税两税并行、分别征收的行为出现了各种冲突和矛盾，从而不利于经济结构的转型升级。“营改增”是我国近年来税制改革的重大举措，是党中央、国务院面对经济形势作出的重要决策部署，其目的是为了减少企业税负，降低企业经营成本，提高企业的核心竞争力，促进产业结构的优化升级，培育新的经济增长点。

但目前来说实施营改增税制改革对于企业和国家来说也存在诸多弊端，营改增的税收方式不仅对会计核算难度加大，增加企业税收负担，同时对于地方财政收入也会相应减少：

陈栋栋（2014）认为税制改革的推进，使试点企业税负增加与减少现象并存，特别是对于交通运输企业而言其税收负担现象最为明显；同时，营改增的征收方式试行后，企业的入账方式以及原则有所变动，使得试点企业与非试点企业的会计核算方式有较大出入，从而增加了部分跨地区经营企业的会计核算难度；而营改增后企业需扣除销项和进项税额，会导致企业的主营业务收入下降，而“营业税金及附加”数额的减少，也将会导致企业的利润总额的增加，对于企业的财务报表会产生重大影响；营改增后，税务部门对于一般纳税人的专用发票以及普通发票的使用范围作出明确规定，若是企业对于两种发票存在不正规的使用会造成税金上缴的不对应，而这将会使企业面临承担法律责任的不利局面。

李志成（2016）认为“营改增”税制改革的试行，使营业税的征收范围逐渐被增值税所替代，而营业税作为地方政府的主要来源之一，势必会减少地方财政收入。

    阮秋玲（2015）认为“营改增”改革实施后，若企业对于营改增政策方面理解不深，没有真正懂得起含义并落实该项政策或财务人员没有足够的专业知识和技能理解其内涵，那将会带来财务风险。

    曹旭（2017）认为“营改增”实行后，对于混合经营性企业而言，其会计核算难度加大，要求也相应变得更高。若企业在经营过程中无法区分业务性质要从高计征税率，而这无疑加重了企业的税收负担。

王建红（2017）认为中国在北京召开的发展高层论坛中所提出的的“促进包容性增长的财税体制改稿”，使得中国必须面临税务体制以及财政方面的改革，而企业在会计上的核算制度在某种程度上受到税制改革的影响，企业只有将会计制度的定制按照税法改革的标准实施，才能使制度保持高度、长期的一致性。

而营改增的发展对于当前我国的经济形势来说符合时代发展的要求，有利于避免企业的重复征税，也对于提高国际地位和提升国际竞争力给予很大的政策优势：

刘悦（2014）认为“营改增”税制改革主要是为了减轻企业税收负担，消除企业重复征税，升级产业结构为目的。标志着我国对于税制改革已开始向国际化方向发展，将极大提高我企在国际市场上的竞争力和整体水平。

    王登芳（2015）认为“营改增”的实施，有利于我国劳务货物国际竞争力的相应提高，实现我国税制改革与国际接轨，在国际市场上获得价格优势，提升我国在国际上的竞争力。

孙博（2016）认为国家关于营改增的改革实行，对于产业结构的均衡发展以及优化升级能够有效的加以调整和完善。特别是对于第三产业的发展给予了较大的扶持力度，促进了我国第三产业的高度发展。

陈栋栋（2014）“营改增”税制改革是“十二五”期间税制改革的重头戏。“营改增”后“道道征收，全额征收”的营业税变成“环环征收，层层抵扣”的增值税。消除企业在流转商品和劳务环节的重复征税问题，使企业在交易市场上快速发展，从而促进整个国家经济链条的健康发展。营改增试点的提出，不仅有利于我国的投资结构的优化，同时对于消费和出口的发展都有着深远的影响。

李志成（2016）“营改增”政策的实行，有利于促进当地经济的良性、健康发展，同时对于国家的税收体系的完善以及征税方式的现代化起到推动作用。而对于地方经济发展而言，也有利于提高当地经济的发展态势，激发当地的经济活力，促进当地经济的快速发展。

曹旭（2017）“营改增”实行后，对于小规模纳税人而言，其税收负担下降了1%；对于一般纳税人而言，提高了业务发生时的运输费用所抵扣的进项税额比例。

杜伟（2017）税制改革，使企业的增值税由“进项税额抵扣”制度修改为“票到扣税”制度。有利于企业在对应交税金方面可以更加清晰地将进项税额和增值税额区分开来。而改革后的增值税发票管理可以有效防止企业虚开增值税发票以及偷税、漏税行为，对于维护社会和国家的稳定有着举足轻重的作用。

夏赛莲（2014）“营改增”的税制改革可以加速企业的设备更新和改造，同时也有利于工商企业和服务企业的内部服务部门分离。可以优化产业分工和相互协作，加快企业向现代服务业的转型升级，也有利于推进生产型企业的服务外包。

（二）国外研究现状

增值税起源于第一次世界大战的美国和德国。在20世纪50年代开始，西欧国家和美国开始掀起了研究增值税的热潮。但在增值税的选择类型中，国外主要采用的是消费型增值税，且主要是针对交通运输业实行增值税的征收方式。增值税自1954年产生开始。已经有120多个国家将其作为本国的主体税种。其中，欧盟的增值税是一个比较完善的税种，在征收面中涉及范围广，包含产品生产、分配、交换、消费各个环节；同时，允许纳税人进行最广泛的扣除款，且对出口商品统一实行零税率，而这不仅加强了本国商品的国际竞争力，同时也有利于生产企业降低成本消耗，增收节支，从而提高其社会经济效益。

美国是以直接税为主体的国家，美国的税制改革以恢复经济和刺激就业为主要宗旨，通过向中低收入者和中小企业实施减税、免税等优惠政策。除此之外，美国通过开征新税种和适当提高部分税种税率来提高国库收入。

日本在二战之后开始实行夏普税制，而现行的税种结构主要是由所得税类、财产税类和消费营业税类等三类构成，日本所采取的税收策略就是有针对性的减税以促进经济发展，同时清理不合时宜的旧税优惠政策。

而自2008年国际金融危机开始，国外对于税收政策所作出的调整开始以顺应经济全球化发展，优化税收制度为目标。通过坚持中性税收为基本原则，改革和调整增值税向现代型发展的趋势，以降低高税率，提高低税率来缩小税率差距，开始逐步向单一税制发展。

二、范文提纲

一、“营改增”相关理论综述

（一）“营改增”税制改革的概念

（二）国家实行“营改增”的意义

二、“营改增”税制改革的发展过程及发展现状

（一）“营改增”的发展过程

（二）“营改增”的发展现状

三、“营改增”税制改革对企业发展的具体影响

对企业税收负担的影响

对会计核算方面的影响

对发票管理的影响

对企业财务管理风险的影响

四、“营改增”税制改革后出现的问题及对策分析

（一）“营改增”税制改革后出现的问题

（二）“营改增”税制改革的对策分析

1制定科学合理的经营规划

2企业财务加强监督管理制度

3提高财务人员业务水平防范财务风险

4加快企业转型升级降低税收成本

五、结语

三、参考文献

[1]刘悦.“营改增”对企业的具体影响及应对策略研究[J].会计审计,2014(11):74-75.

[2]陈栋栋,陈翔翔.“营改增”对企业的影响及对策探究[J].现代经济信息,2014(6)：182-183.

[3]李志成.“营改增”税制改革的效应及其应对措施[J].税务筹划,2016(2):263.

[4]阮秋玲,段雁.论“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].税务筹划,2015（15）:336.

[5]曹旭.浅析“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].会计审计,2017(7):95-96.

[6]王登芳.税制改革“营改增”对企业的影响及对策[J].现代经济信息,2015(5):190.

[7]杜伟.税制改革对企业财务与会计的影响和对策分析[J].经济师,2017(5):125-126.

[8]王建红.税制改革对企业财务与会计的影响与对策[J].赤峰学院学报,2017(1):106-108.

[9]孙博.营改增税制改革对企业的影响[J].企业技术开发,2016(3):29-30.

[10]夏赛莲.营改增税制改革对企业发展的影响[J].市场周刊,2014(7):42-43.

[11]刘艳伟.国外增值税制的比较分析与启示[J].税务筹划,2009(1):91-92.

[12]国家税务总局税收科学研究所课题组.国外税制改革发展方向与经验的研究 [Z]. :// .chinareform.org.cn/Economy/tax/Experience/201301/t20130114_159263.htm,2013.

[13] Norrman A,Henkow O.The influence of business tax VAT to the international logistics enterprises[J].Logistics Technology,2014,23:62-71.