“营改增”对建筑施工企业的影响和应对策略_开题报告

（一）国内研究现状

自1994 年分税制确立以来，税制的改革不断升入，“营改增” 的实施无疑又是税制改革中--项伟大的举措。“营改增”的实施也使得税制结构进--步优化，有效解决了增值税抵扣链条的不完整，也在一定程度上缓解了重复征税，确保了企业税负的减轻，全面焕发企业活力，使企业生机盎然。另一方面， “ 营改增”的实施使得税务机关对于税收的征税成本和管理成本进--步降低,这是因为增值税在征收过程中下游企业为获得进项税额抵扣往往会向，上游企业寻求发票，在不需要税务部门监督的情况下，企业就会自觉完成缴税。

出于“营改增”的重要意义，近些年来，以“营改增”为研究对象的学者自然不在少数。例如部分学者对“营改增”过程会出现的问题，以及“营改增”的难点做出了相应的研究，薛一梅、黄新国、贾康、蔡昌、王辉等学者认为“营改增”并不能解决重复征税的问题，可能会导致不同地区、不同行业的企业的税负出现不同的变化，也可能导致税务机关的税收征管成本上升。

“营改增”在实施过程中的确不是一帆风顺的，我们可以发现，改革是渐进的，随着一个行业的改革彻底完成才过渡到另一个行业，同时“营改增”通过试点开展的方式，也是充分发现问题和汲取经验，最后才推广到全国。

陈育红（2017）对“营改增”存在的问题进行了重点研究，认为“营改增”对促进现代服务业合理分工、刺激市场需求、进行结构性减税等具有重要的意义，分析了“营改增”对企业财务和会计的影响。

李江（2017）分析了“营改增”对建筑行业带来的具体影响，认为建筑行业受供应商多、价格基数大、购货分散等因素影响，进项税额抵扣存在较大难度。

邱兴华（2017）分析了“营改增”前后建筑业在运营过程中难以抵扣进项税额的原因:建筑企业购买建材一般通过零售批发获得，建材商一般不能提供发票。建筑企业财务人员管理发票不够到位，发票注明的单位名称与实际单位名称不一致，无法抵扣。此外业主为控制建材质量一般采取甲供材,使得建筑企业无法索取发票,也使企业无法抵扣进项税。

闫凌云（2017）认为，建筑业“营改增”有比较大的难度，因为建筑业“营改增”后加剧了税源分散，并改变了纳税时间，建筑业务涉及的增值税应税项目也较多,这些因素增加了税务机关对于建筑业的税收征管难度。

马晓蕾和童显骄（2017）指出，建议采用相关的标准将建筑企业划分为一般纳税人和小规模纳税人，并建议对企业的资本规模和经营资质进行鉴定，否则税负机关对建筑企业进行税收征管将遭受负面性的影响。

仲伟强（2017）研究了建筑业的重复征税问题，并倡导建筑业应该进行“营改增”改革。胡怡建和田志伟指出在“营改增”实施后，中小建筑企业可能面临进项税额无法抵扣的问题，但是作者并没有分析中小建筑企业增值税抵扣链条中断的原因。

刘勇（2017）提出了建筑业“营改增”的重要作用和意义，并对建筑业在“营改增”中可能遇到的问题提出了解决方案和措施。文章重点研究建筑业在“营改增”实施后固定资产的抵扣问题。

（二）国外研究现状

Wang L Y和Qin T T（2017）全面研究了中小建筑施工企业在“营改增”中关于存量资产的抵扣问题，并从现实层面分析了中小建筑企业不能抵扣进项税额的原因，并以企业购买机械设备为例，分析了中小建筑企业如何实施纳税筹划。

Fu-Qiang Q U和Jing W U（2016）通过对企业进行问卷调查,得到了超过90%企业的税负存在上升趋势的结论。作者在文章中分析了具体的原因:首先由于中小建筑企业对于生产设备更新投入的资金较少，因而没有大型生产设备能够作为税收抵扣因素，企业可抵扣项目较少，同时企业对发票的管理意识薄弱，对劳务工人的雇佣也没有定向渠道，这些因素都导致了中小建筑企业在“营改增”中税负增加。

Sun X（2017）提出在税种征收发生变换时，之前所征收的营业税以收入的全额作为税基，而且没有抵扣，当征收营业税转换为征收增值税时，之前所发生的营业税额不能被抵扣，这不可避免地导致了中小建筑企业短期税负的增加。但从长远来看，“营改增” 有利于为企业减负，同时也保证了税负公平，增强了税务机关对于建筑行业的税务监督，因此从长远来看“营改增”是必要的。

Jiang W T（2017）以11%的假定税率，计算了建筑企业在“营改增”前后的税负变化，并认为在剔除城建税和教育费附加后，企业的实际税负由3%增加为5. 8%。叶智勇认为“营改增”所属行业存在共同特点，并以建筑业为例分析了“营改增”对企业财务制度的影响，最后提出建立设备进项税额备抵制度。

Zhou Y Y.（2017）认为， “营改增” 会对企业内在的财务核算造成改变，包括纳税申报额、税基计算等等，同时也增加了企业发票管理的难度，无疑增加了企业对于财务管理所需要的时间或成本，可能会对企业造成一定的负面影响。

二、范文提纲

一 绪论

（一）研究背景与意义

1 研究背景

2 研究意义

（二）国内外研究现状

1 国外研究现状

2 国内研究现状

（三）增值税的基本理论与主要特点

1 增值税的基本理论

2 增值税的主要特点

二 “营改增”对建筑企业的影响

（一）“营改增”对施工总承包单位的影响

1 对税负的影响

2 对采购偏好的影响

3 对分包管理的影响

4 对经营管理的影响

5 对财务指标的影响

（二）“营改增”对分包单位的影响

2.1 对专业分包单位的影响

2.2 对劳务分包单位的影响

三 建筑企业对“营改增”的应对措施

（一）施工总承包单位的应对措施

1 转变分包管理理念

2 改革采购管理制度

3 转变经营管理方式

4 改变财务管理方法

（二）分包单位的应对措施

1 专业分包单位的应对措施

2 劳务分包单位的应对措施

四 结论与展望

（一）结论

（二）展望

三、参考文献

陈育红. “营改增”背景下建筑施工企业的影响与应对策略[J]. 中国集体经济, 2017(26):68-69.

李江. "营改增"对施工企业成本管理的影响及对策[J]. 四川水泥, 2017(4):218-218.

邱兴华. 营改增对建筑施工企业的影响及对策研究[J]. 江西建材, 2017(5):219-219.

闫凌云. “营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J]. 财会学习, 2017(23):158-159.

马晓蕾, 童显骄. 营改增对建筑施工企业的影响及应对策略[J]. 中国高新技术企业, 2017(2):162-163.

仲伟强. 营改增对建筑施工企业的影响及应对策略[J]. 商品与质量, 2017(29).

刘勇. 营改增对建筑施工企业的影响及应对策略[J]. 建筑工程技术与设计, 2017(24).

Wang L Y, Qin T T. Analysis on the Influence of "Business Tax to Value-added Tax" on Construction Enterprises and Countermeasures: Case Study of CCEGC[J]. Value Engineering, 2017.

Fu-Qiang Q U, Jing W U. The Impact of “Business Tax Replaced by Value-added Tax” on the Construction Industry——Based on the Analysis of Input-output Tables[J]. Journal of Civil Engineering & Management, 2016.

Sun X. “Replacing business tax with value-added tax” problems and strategies for building construction enterprise[J]. Shanxi Architecture, 2017.

Jiang W T. Survey Report on Impact of Replace Business Tax with Value-added Tax for Construction Enterprises[J]. Building Technique Development, 2017.

Zhou Y Y. Influence of "Replacing the Business Tax with Value-added Tax" on the Development of Construction Enterprises and Its Countermeasures[J]. Value Engineering, 2017.