《论审计风险防范与控制》开题报告_开题报告

文献综述

    我们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，采取有效措施，积极预防和控制审计风险，使审计在维护财经纪律，促进宏观调控和廉政建设等方面发挥应有的作用。

国内研究现状

1、房素芳（2012）在《现代商业》期刊中刊登的《试论企业内部审计风险成因及其防范对策》中指出“内部审计是指组织在想过规定与标准的指导下”，对组织所开展的各项活动进行科学评定，并根据评定结果对组织活动进行控制，从而保障组织可以对有限资源进行高效率的使用，最终来实现组织活动目标。

2、吴寿元（2012）在发表的《企业内部控制审计研究》中阐述企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容，不仅是财务报表质量的保证，更是资本市场健康发展的基础之一，对于维护投资者信心，保证市场经济有序运行都具有重要的作用。

3、祝令娥（2013）《企业内部审计风险及其防范措施》文中提到现在社会的全球化信息技术发展为所有类型组织机构带来了更为复杂的风险环境，这种环境的快速变化必将突出内部审计在企业管理和发展中的重大作用，同时也要求内部审计部门能够满足企业的决策层对风险环境控制的要求。

4、盛芳（2011）在《财经研究》期刊中发表的《公司治理与内部审计的职责》中提到内部审计作为一项内部治理活动，它是公司治理结构的关键组成部分和重要基石。当内部审计有效时，能显著提高公司治理成功的可能性。目前，我国内部审计一般尚未与公司治理紧密结合，针对我国目前的实际情况，内部审计需进行转型和发展。

5、魏永生（2003）在《社会审计风险问题研究》中认为审计风险包括误据风险和误受风险。他还指出审计风险分为评估审计风险、可接受审计风险、终极审计风险。

6、徐秀琴（2009）在《论社会审计风险和防范》中说明了审计风险的四个特征：客观性、复杂性、时效性、潜在性。

7、李玲博（2015）在《现代经济信息》期刊中发表的《企业内部审计存在的风险及其防范对策》中提到经济的快速发展也造就了企业更为复杂的经营环境，为了在激烈的竞争中生存，越来越多的企业开始关注企业治理情况，将管理水平的提高视为获得竞争力的重要途径，内部审计人作为企业治理的重要组成部分，自然也得到了越来越多的重视，但在我国企业，内部审计经常流于形式，无法发挥应有的作用。

8、吴中意（2014）在《财经界》期刊中刊登的《浅析企业内部审计中的审计风险及对策》中指出企业内部审计对企业整体经营的顺利进行而言有着极为重要的作用，然而目前我国企业在具体实施中也存在着不少问题，文章基于对企业内部审计相关概念的阐述，综合探讨了企业内部审计的内容、风险、风险成因及防范措施。

国外研究现状

1、Victor Munteanu、 Dragos Laurentiu Zaharia(2014)在发表的《Current Trends in Internal Audit》中说到“抽象的内部审计被认为是一种职业，出现了多年来，总是试图满足他们的组织的不断变化需求。内部审计关注会计问题的开端，但现在已经成为一个强大的工具来检测机构的主要风险。”

2、Cordos、George-Sliviu(2014)发表的《Analysis of Internal Audit Practices on FTSE100》中说到“内部审计是具有战略重要性的一个活动时在公司管理和控制流程，特别是在当前危机时期。通过使用不同的程序和技术工作，内部审计的功能提供了一个综合分析和正在进行的活动的完整的概述——一个图像通过检查公司内部的工作方法，其组织结构和流程。因此，内部审计被认为是带来增值业务，提供保证内部控制系统操作。因此，内部审计也传达了透明度与公司的治理合规。”

审计风险的概述

（一）审计风险模型

被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性被称为内在风险，被审单位内部控制系统不能发现和改正已发生的重大不实事项的可能性被称为控制风险，审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性称为检查风险。审计风险由内在风险、控制风险和检查风险组成，他们之间存在如下关系：审计风险=内在风险*控制风险*检查风险，这就是审计风险模型。

（二）审计风险分析

审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性，要想使得审计风险得到有效控制，则需要从外部和内部两个方面入手。即不仅要从外部给审计工作创造良好的社会环境，而且事务所本身也要从实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。

二、审计风险的研究目的和意义

   （一）研究目的

我国目前在审计风险研究方面还比较欠缺，仍有很多问题尚未明确或需做进一步的研究和探讨。例如，审计风险的概念尚未阐述清楚，对审计风险的评估也少有研究等。这些问题不解决，将阻碍我国审计理论的发展和审计水平的提高也不利于注册会计师审计事业的发展。

   （二）研究意义

在我国现阶段，造成审计风险如此之高的原因是多方面的，社会环境方面的原因、审计人员的素质、水平也是参差不齐，经验、能力均有不尽人意之处；而我国审计方法的缺陷也十分明显，计算机技术已在会计领域广泛应用，但计算机审计技术仍是审计人员面临的问题之一；在国外普遍采用制度基础审计和风险基础审计方法的时候，我国却在普遍实行账项基础审计方法；审计风险的量化和控制已成为世界审计职业界关注的问题，我国的审计人员还在广泛采用判断抽样技术等等。审计风险与日俱增，面对风险压力的严峻挑战，研究审计风险的种种表现及其防范的对策，无疑具有重要意义。

三、审计风险的成因分析

审计风险一般是指财务报告本身存在的错误，但受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响，审计人员未能发现财务报告中存在的错误和舞弊，造成审计评价和意见不恰当、甚至不正确的可能性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。审计风险由主观原因和客观原因两方面形成。

（一）客观原因

审计活动受法律环境的约束，审计活动是社会经济生活的组成部分，要想使社会经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律的调整，审计也不例外。因为市场制度和法律制度是互补的，市场不能没有法律。

（二）主观原因

审计人员经验和能力的有限性，审计能力的相对有限，使审计人员独立审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种情况常常使人民卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此，审计人员独立审计能满足射虎需求是相对的，而不是绝对的。审计能力与社会公众的需求之间总存在一个“期望差”。

四、审计风险的防范措施

   （一）加强审计队伍建设，提高人员素质

   （二）强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎

   （三）恪守审计权限，坚持依法审计原则

   （四）抓好审计质量的标准制

（五）要审慎的选择被审计单位

参考文献

房素芳，《试论企业内部审计风险成因及其防范对策》，2012

吴寿元，《企业内部控制审计研究》，2012

祝令娥，《企业内部审计风险及其防范措施》，2013

盛芳，《公司治理与内部审计的职责》，2011

魏永生，《社会审计风险问题研究》，2003

徐秀琴，《论社会审计风险和防范》，2009

李玲博，《企业内部审计存在的风险及其防范对策》，2015

吴中意，《浅析企业内部审计中的审计风险及对策》，2014

Victor Munteanu、 Dragos Laurentiu Zaharia，《Current Trends in Internal Audit》，2014

Cordos、George-Sliviu，《Analysis of Internal Audit Practices on FTSE100》，2014