上市公司会计信息失真的成因及治理方法-开题报告-文献综述-参考文献

随着规模化经济的发展，我国上市公司已在经济体系中有着举足轻重的重要地位。但上市公司会计信息失真现象一直层出不穷，如ST天颐科技、银广厦、华纺股份、麦科特、蓝田股份等一系列重大财务欺诈事件被查处，会计信息失真案件的发生动摇了我国股票市场的诚信基础，严重阻碍了证券市场从无效市场向有效市场的发展进程，也不利于社会资源的优化配置。因此，深入分析上市公司会计信息失真的成因，探讨上市公司当前阶段会计信息失真的治理方法，有效解决会计信息失真问题，保证会计信息的高质量，对促进我国经济持续健康发展意义重大。目前针对上市公司会计信息失真问题的研究成果如下：

关于会计信息失真问题，国内学者董亮认为我国上市公司大多管理方法落后，任人唯亲，并且不重视提升会计人员业务素质、职业道德观念的培养，导致会计人员整体素质偏低。

段英杰在《浅议会计信息失真的原因及对策》通过分析得出一些上市公司因内部控制不健全或实施不到位，造成内部监督不力。另外，企业主管部门的保护主义，国家监督机关没有将监督职能真正落到实处，以及会计中介机构还不够完善，都不能从外部监督上保证会计信息的质量。

徐振莉《上市公司会计信息失真相关问题及对策》探讨了上市公司制作会计失真会计信息成本很低，被发现的可能性很小，即使失真会计信息被专家或者透彻掌握会计原理的使用人发现，虚假信息制造者受到的处罚与取得的效用相比显得微乎其微。

江春梅认为我国上市公司大部分存在“一股独大”的现象，严重阻碍了我国公司治理结构的合理 、有效地运行，信息失真的深层次原因就是公司治理结构不合理等原因。

赵士文在《上市公司会计信息失真的原因及对策研究》分析，由于对违反会计法规的打击力度偏弱，处罚力度不够，使得一些人敢于铤而走险，以身试法，置国家的法律法规于不顾，从客观上纵容了会计造假。

刘洋认为由于证券市场是多种利益汇集和冲突的焦点，一些人习惯于用行政方法来管理证券市场，不按证券市场的特有规律办事，而中国证监会的力量薄弱、权威性不足，也造成会计信息不能全面、及时地传递给投资者和其他信息需要者。

外国学者加比赫拉.瑞扎伊指出,公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。他认为管理当局之所以要故意违背GAAP,发布虚假财务会计信息,其原因在于管理当局面临着需要比实际业绩更高的会计收益,不仅如此,管理当局财务报告舞弊是利用会计政策选择不能实现其“目标收益”时的一种符合成本收益原则的必然选择。

苏淑艳在2006年针对优化上市公司治理结构问题，提出了要建立和完善经理市场，改革现行企业领导考核、选聘制度。

胡元木和苏永强在《产权、公司治理结构与会计信息质量》一文中主张完善资本市场和产品市场。另外，优化上市公司股权结构，合理分散股权，能有效缓解中国上市公司“一股独大”的特征。

在2001年，李明辉提出健全的监事会能够减少管理当局的会计舞弊行为。股东大会要认真选出监事会，并保证监事会具有独立性和弹劾、监督和起诉权。监事会的成员要具备一定的财务、会计和审计知识，以便胜任财务监督的职责。

吴翔峰提出了完善会计准则和会计制度，减少制度上的漏洞，合理估计可能出现的新交易、新事项，避免会计处理中的不确定性和模糊性，从而确保会计制度的可操作性。

坎吉和李益生认为应该建立一支高素质的会计人员队伍，是解决会计信息失真问题的重要途径。通过加强会计人员的职业道德教育，能够使会计人员树立爱岗敬业、依法办事、客观公正的职业道德观念，做到依法核算和依法监督。

李玲认为应该对现行《会计法》进行适当的修正，使会计法规更加明晰化。加大会计执法力度，做到有法必依，执法必严，违法必究，对于违反有关法律、法规的单位、个人应当依法处理。

王薇在《对企业会计信息失真的原因及对策分析》提出了科学有效的企业内部监督以及外部监督，能够直接使企业契约的各方受到应有的约束，有助于提高企业的内部管理水平，进一步达到防范会计信息失真的目的。

胡传德提出治理会计信息失真可以全面推行稽核工作的责任管理制度，明确内部稽核工作各岗位的具体职责，严格内部稽核的组织纪律；审查重大投资项目资本预算的权限划分方法、程序是否科学合理，评价内部审计部门在企业组织结构中的层级和独立性程度等。

有外国学者也提出有效的信息跟踪和惩罚机制是保证披露会计信息质量的两个有效因素。

二、范文提纲

一、上市公司会计信息失真的基本理论

（一）、上市公司定义

（二）、会计信息概述

二、上市公司会计信息失真的表现形式及成因

（一）、上市公司会计信息失真的表现形式  

（二）、上市公司会计信息失真的案例分析

（三）、会计信息失真的原因分析

1、会计信息失真宏观原因

2、会计信息失真微观原因

三、上市公司会计信息失真的治理方法

（一）、加强人员素质,提高社会诚信水平

（二）、健全监督体系,确保上市公司会计信息的真实

（三）、完善会计相关制度,增加失真信息的违约成本

（四）、优化公司治理结构,建立科学的激励与约束机制

（五）、完善资本市场和优化股权结构

四、结论

参考文献

1、董亮：《上市公司会计信息失真及其治理》[J]，财会探析，2013年，第10期；

2、段英杰：《浅议会计信息失真的原因及对策》[J]，财经纵横,2012年；

3、徐振莉：《上市公司会计信息失真相关问题及对策》[J]，会计之友，2010年，第七期；

4、江春梅.上市公司会计信息失真及其防范[J]．合作经济与科技，2012(8)

5、赵士文：《上市公司会计信息失真的原因及对策研究》[J]，经济研究导刊，2012年，第15期；  

6、刘洋：《当前上市公司会计信息失真的成因及对策》[J]，财务会计，2012年，第3期，

7、苏淑艳：《浅析公司治理结构与会计信息披露》[J]，生产力研究,2006年，第8期；

8、胡元木，苏永强：《产权、公司治理结构与会计信息质量》[J]，山东社会科学,2005年，第3期；

9、李明辉：《完善公司治理结构与会计信息失真防范》[J]，中国地质矿产经济,2001年，第7期；

10、吴翔峰：《会计信息的经济后果探析》[J]，财税统计，2011年，第1期

11、坎吉，李益生：《我国上市公司会计信息违规披露的动因及对策研究》[J]，西南农业大学学报,2012年，第5期；

12、李玲：《初探我国会计信息失真的成因及治理对策》[J]，时代金融,2012年，第4期；

13、王薇：《对企业会计信息失真的原因及对策分析》[J]，商业经济,2012年，第12期；

14、胡传德：《上市公司会计信息失真原因与对策》[J]，合作经济与科技，2007年，第2期