企业内部控制与风险管理-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

内部控制制度是现代企业管理过程中的衍生品。企业加大自身内部控制建设也是现代化管理制度的必然要求。如今在日益复杂的市场经济环境下，就需建立以风险管理为核心的内部控制制度，将重点放在预防性控制制度建设，实现企业可持续发展的目标。对于应该怎么做好企业的内部控制、降低企业的风险、增强生存能力，这就是现代企业制度的关键所在。

我国相关的法律法规也在不断完善：1996年我国注册会计师协会颁布了准则《企业内部控制与审计风险》。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范》；2008年财政部合同审计署、证监会、银监会和保监会等五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系的基本建成。

2004年COSO发布了《企业风险管理——整合框架》，拓宽了内部控制的内容，把目光转移到更加关注于企业风险管理这一个领域。同时，也把内部控制框架收入到风险管理框架之中。

（二）国外研究现状

自1949年美国会计师协会的审计程序委员会系统地进行研究内部控制开始，就渐渐走向制度控制阶段，而不只局限于最初的查错防弊，而是依靠有效的内部控制制度包括组织结构及制度的设计，来保证财务数据可靠性和财产安全。

英国的内控专家马修•雷奇于2004年提出：理论上，风险管理系统与内部控制系统没有差异，这两个概念正在变为同一事物；第三种观点：风险管理包括内部控制。

COSO 和巴塞尔委员会认为，内部控制的过程包括了公司所面的所有的内部和外部的风险。巴塞尔委员会指出，内部控制和风险管理的不同之处是范围不同。风险管理的目的主要是通过比较对比公司不同业务之间的风险程度与回报率，以选取最优业务，最终实现收益最大化。因此比较关注特定业务的战略评审。

综上所述，学者们认为内部控制与风险管理两者不是独立个体的存在，而是相互融合的，有学者也称两者为作基于风险管理的内部控制。之所以这么说，是因为基于风险管理的内部控制和明文书写的法律法规不同，以控制主体为主导，保证企业经营目标的达成，由企业各个层面共同参与的一项重要工作。基于风险管理的内部控制是一个贯穿始终的、动态的发展的、全方位立体的风险控制，企业可以更具这一控制技术来识别有风险，分析有风险起因，从而对企业能够识别和计量过去或未来的潜在风险以及风险的发展趋势。基于以上论点，我国在制订相关规范准则时，抛开过去把两个概念单独列示的做法，把内部控制与风险管理融合在一起，引导企业走向全面风险管理的道路。

二、范文提纲

一、引言

二、内部控制与风险管理的基本理论

（一）内部控制的基本认识

（二） COSO下内部控制与风险管理框架的比较

（三）内部控制与风险管理的相关性

（四）内部控制与风险管理的区别

三、企业内部控制与风险管理现状与问题的分析

（一）停留在会计风险控制上，缺乏整体风险控制

（二）对内部控制与风险管理存在一些误区

（三）环境混乱、监督机制不健全

四、关于内部控制改进方法与建议

（一）转变企业对内部控制的认识

（二）完善企业内部控制环境

（三）建立内部风险管理机制

（四）加强内部审计的监督作用

五、结束语

三、参考文献

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