企业内部控制应用过程中出现的问题及对策分析_开题报告

比尔盖茨曾经说过：“微软离破产只有18个月”，在当今这个变幻莫测的时代，不起眼的公司能够转眼变成世界巨星，百年企业也可能轰然打下。追本溯源，重重疑问，我们依稀可知大多时候，这里面有很多错误原因来自内部。

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用。

国内研究现状

我国的内部控制研究和实践，在学习和借鉴国外经验的基础上取得了一定的成绩。但是我国的现状也表明，我国内部控制存在研究视角多样化、政府强制推行、企业被动实施等问题，这是需要理论界和实务界共同关注和解决的重要问题。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：我国早期的内部控制研究主要集中在会计内部控制研究。但是随着我国市场经济的不断发展,管理控制被正式提出来，与会计控制共同构成内部控制的重要组成部分。2005年证监会出台《关于提高上市公司质量意见》开始，到2008年财政部等五部门出台《企业内部控制基本规范》，再到2010年财政部等五部门出台的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等一系列内部控制配套指引，标志着我国企业内部控制规范体系已基本建成。但是也有学者认为应该以会计控制为主线来研究内部控制，认为市场经济环境下，通过资金筹集和运作谋求效益的最大化永远是企业管理的主旋律，尽管内部控制的目标呈现多元化趋势，但是会计控制在内部控制中的核心地位始终不会动摇（阎达五和杨有红，2001）。在学习和借鉴国外先进理论的基础上，我国研究人员也结合我国的实际情况提出了一些具有建设意义的观点和建议。刘胜强在《企业内部控制企业》一书中也明确以内部控制与风险管理的实践逻辑为主线，注重讲述内部控制的基本理论和实施技巧。并结合网络化企业，阐述比如业务外包，担保业务等的风险控制与内部控制程序；内部控制编审委员会于2017年1月编的《企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解》可以帮助上市公司尽快对本单位现行的内部控制制度和规章制度进行梳理和优化，从而尽早建立健全符合本单位实际情况的内部控制体系。我国内部控制的研究并未形成独立完整的理论体系，仍然没有脱离COSO构建的内部控制整合框架。这正是由于我国内部控制制度建设起步比较晚，所以完善内部控制制度任然任重而道远。

（二）国外研究现状

西方工业革命之后，内部控制便顺利成章的成为企业规模化和资本化的结果。陆陆续续的演化，美国著名审计学家蒙哥马利在其《蒙氏审计学》中讲述内部控制。发展到现在，内部牵制已经是内部控制理论中不可或缺的核心概念之一。1992年，“内部控制整体框架”理论出现，美国反对虚假财务报告委员会(Treadway委员会)下属的有美国会计学会、国际账簿审核人员协会等发布注明的COSO报告。至此，内部控制整体框架理论中的内部控制系统是由五要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。该理论一经提出，变迅速地被各国政府审计和民间审计接受。2001年，COSO委员会提出了有关企业风险管理研究的想法；2002年7月美国国会通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，这一法案是基于当时美国资本市场上发生的一系列严重财务舞弊案件而指定的，其中对内部控制做出了明确的要求。2004年9月COSO委员会颁布了新的《企业风险管理——整体框架》报告，同时探究风险管理。2013年5月14日，随着美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会（COSO）发布《2013年内部控制——整体框架》及其配套指南，一系列严密的内控措施被众多公司高管所认知，这些措施在企业运营、法规遵从以及财务报告等方面都将发挥十分重要的作用，国内许多企业领导者都亟需相关内控人才来提升内控质量，紧跟政策潮流。

二、范文提纲

一、公司治理与内部控制概念

（一）公司治理与内部控制的相互关系

1公司治理与内部控制的联系

2公司治理与内部控制的区别

3公司治理与内部控制的相互影响

（二）内部控制的含义

1内部控制定义

2内部控制背景

3内部控制重要性

（三）内部控制要点

二、 内控五要素，彼此间的联系

（一）COSO内部框架整体框架

（二）内部环境

（三）内部监督

三、企业内部控制应用

（一）内部控制设计

（二）内部控制活动

（三）内部控制手段

四、内控监督

内部控制自我审查

账簿审核

五、网络时代，电子账簿审计

时代新宠儿——电子账簿

六、内部控制现有问题

内部控制现有实际问题

控制措施

七、展望未来

国有企业内控框架

中小企业内控

现有局限，展望将来

三、参考文献

著作：

刘胜强.企业内部控制[M].北京:清华大学出版社,2014

企业内部控制编审委员会编.企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析[M].北京:立信会计出版社出版,2017

侯其锋.企业内部控制基本规范操作指南[M].北京:人民邮电出版社,2016

李荔.内部控制与账簿审核[M].北京:经济科学出版社出版,2011

露丝.海特渥著,张宜霞译.内部控制政策与程序[M].大连:大连出版社,2010

罗伯特.哈特利著,严若森译.世界500强风云战败启示录[M].北京:中国人民大学出版,2009

白万纲.基于管控的集团内部控制[M].北京:中国发展出版社,2009

朱荣恩.企业内部控制规范与案例[M].北京:中国时代经济出版社,2009

郑洪涛,张颖.企业内部控制暨全面风险管理设计操作指南[M].北京:中国财经出版社,2007

孙永尧.企业内部会计控制--关键控制点设计[M].北京:经济管理出版社,2007

楼德华,付黎瑛,中小企业内部控制[M].北京:三联出版社,2005

林梭锐,COSO《2013版本内部控制整合框架》[Z].中国审计网. :// .iaudit.cn/ .2013年10月1日/2017年10月3日

我国内部控制研究和实践的现状分析中国范文网 [Z]. :// .xzbu.com/3/view-4543275.htm/.

文森特·M·奥赖利著,刘霄仑,陈关亭译.蒙哥马利审计学[M].北京:中信出版社,2007

阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J];会计研究;2001年02期