企业所得税纳税筹划方法研究_开题报告

纳税筹划的起源及意义

纳税筹划产生的标志性事件是于1935年英国发生的“税务局长诉温斯特大公案”，这个事件也是纳税筹划最早的法律依据。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了当时法律界的认同。在此之后，关于纳税筹划的研究也一直蓬勃发展到了今天。

税收征纳双方是一对矛盾体，既相互制约又相互合作，各自都有各自的立场，纳税人存在着少缴税的动机，政府则希望能贯彻落实税收征管。从诸多国际经验来看，越是发达的国家对纳税筹划越是给予鼓励。纳税筹划的初衷就是纳税人希望通过研究税收法律规定合理合法来减轻税收负担，最终达到企业利益最大化，这本身是就是在提高纳税人的纳税意识、抑制偷税、逃税等违法行为，变相为政府提高税收，而且我国的税收法律虽经不断完善，但还是有诸多不足和漏洞，进行纳税筹划可以为国家进一步完善税法提供依据，企业要进行税务筹划必然是要建立健全的财务会计制度，这还有利于提高企业的会计管理水平和经营管理水平。随着依法治国进程的深入，我国法律、法规将不断完善，一般企业单独靠自己来做好纳税筹划会越来越难，这就会促进税务师事务所等专业机构来提供这方面专业的服务，有助于税务服务行业的健康发展，对我国行业多元发展也是有促进作用的。从长远和整体上来看纳税筹划有助于国家增加税收，行业欣欣向荣，企业蓬勃发展。

我国企业所得税的现状

2008以前，我国的企业所得税还区分内、外资企业，从2008年1月1日起不再区分。现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

企业所得税在税法体系中的地位

对于企业所得税在税法体系中的地位，我们可以来看一组来源国家数据网公布的数据。在2015年国家税收收入124922.2亿元，增值税收入31109.47亿元，企业所得税收入27133.87亿元，营业税收入19312.84亿元，消费税收入10542.16亿元；我国目前一共17个税种（营业税在2016年5月正式退出历史舞台），以上所列税种是截止15年按征税排名前4的税种，除了增值税，企业所得税是征税最多的一个，他在整个税收体系中占比高达21.72%，占了我国税收收入的五分之一还多，可见地位之高。

学者们对企业所得税及对它纳税筹划的观点

截止2016年注册会计师-税法教材里光提到的收入的分类就有征税收入、不征税收入、免税收入，提到的费用又有各种界限，税收优惠的大分类又达12项，以上还没考虑到其他的税费的影响，涉外收入涉及到的国际税收，可见企业所得税的计算复杂、内容广泛，这样一个难搞的税偏偏对企业利润又有着举足轻重的作用。企业又该如何对企业所得税纳税筹划呢？

综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

张新阳在《关于企业所得税纳税筹划方法的研究》中认为，我国企业所得税纳税筹划还存在诸多不足之处，如纳税筹划整体水平低，纳税筹划受到不合理对待等等。某些企业纳税筹划仅立足定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，筹划活动过于简单，某些税收优惠政策未能享受到位，对国家税收调整反应迟钝。此外，企业纳税筹划组织结构不明确而且责任不具体，难以调动企业纳税筹划的积极性、纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求，信息在传递过程中出现失真情况，企业整体筹划私立不清晰。税收筹划操作性尚待改进，纳税筹划水平和相关投入尚有待进一步加强。

赵玉敏在《探究如何做好企业所得税纳税筹划》提出她的看法。企业所得税纳税筹划有3个要点：1.企业所得税纳税筹划是一项合理合法的管理工作，虽然与违法的逃税避税在目的表现上有一致性，但是两者在性质上有着本质的区别，合理合法是前提条件；2.企业所得税的纳税筹划是帮助企业实现利益最大化的途径，能为扩大中小企业的规模奠定了一定的基础。3.企业所得税纳税筹划对管理者有相应的要求，这需要企业上下的通力合作。

彭秀屏在《企业所得税纳税筹划方法研究》中认为，企业所得税是以应纳税所得额为基数计算，应纳税所得额为企业每一年纳税年度的收入总额减去不征收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损后余额。企业想降低税收负担额，就必须通过纳税筹划来合法减少应纳税所得额。一般情况下，以增加不征税收入、免税收入和各项扣除的方式降低应纳税所得额，且只有极少数企业才能享受不征收入和免税收入。就普通企业而言，想低税收，就得把握好税前各种扣除项：1.利用优惠政策为纳税筹划腾出空间。2.充分考虑会计政策。3.准予扣除项目的合理合法。4.合理运用亏损弥补。

汪勇在《企业所得税税收筹划思路分析》中提出他的策略方法：1.强化企业财务管理，规范企业行为。2.研究掌握法律规定，了解当税务征管，规避纳税筹划的风险。3.定期培训这方面的专业人士。

综上几位作者的观点，可以看出目前我国企业所得税纳税筹划的现状是有诸多不足的，所以我们更要把握住纳税筹划的前提要点，运用好纳税筹划的方法，这样才能够优化国家产业结构，贯彻宏观经济调控制度，完善税法制度，提高企业综合竞争力，为我国经济发展提供助力。

范文提纲

一、绪论

（一）研究背景及选题意义

（二）文献综述

（三）研究方法

二、纳税筹划概述

（一）纳税筹划的概念及原则

（二）什么是企业所得税

（三）纳税筹划理论依据

三、企业所得税纳税筹划方法及风险防范

（一）企业所得税纳税筹划方法

（二）企业所得税纳税筹划风险防范

四、X公司企业所得税纳税筹划个案分析

（一）X公司基本情况

（二）X公司环境分析

（三）X公司企业所得税情况分析

（四）X公司企业所得税纳税筹划设计

（五）X公司企业所得税纳税筹划风险防范

五、结论

参考文献

致谢

参考文献

著作

[1]区晓颖.企业所得税纳税筹划研究评述.现代商贸工业.No.23.2013.期刊

[2]张新阳.关于企业所得税纳税筹划方法的研究.财经界（学术版）.2015.4.10.期刊

[3]赵玉敏.探究如何做好企业所得税纳税筹划.现代经济信息.2016.8.5.期刊

[4]汪勇.企业所得税税收筹划思路分析.财经界(学术版).2016.6.25.期刊

[5]彭秀屏.企业所得税纳税筹划方法研究.企业改革与管理.2016.7.29.期刊

[6]李其书.企业所得税纳税筹划分析.中国商论.2015.7.20.期刊

[7]丁佳奇.企业所得税纳税筹划方法研究.苏州大学.2013.3.1.硕士范文

[8]崔丽珺.企业所得税纳税筹划方法研究.财经界(学术版).2015.1.10.期刊

[9]中国注册会计师协会.税法.经济科学出版社.2016.注册会计师全国统一考试辅导教材。

[10]国家数据. ://data.stats.gov.cn/