关于谨慎性原则运用若干问题的研究_开题报告

一、研究目的

    谨慎性原则是一个众所周知却又很难以完全说清楚的会计原则。近年来我们发现谨慎性原则在实际运用中有着“双刃剑”的作用，一方面它能够避免虚计资产和浮夸利润,保护投资者和债权人的利益；另一方面,在运用该原则时不可避免地会带有主观随意的色彩,甚至成为一些上市公司人为调节利润、粉饰报表的工具。在会计工作中考虑谨慎性原则的要求是必要的,但如果使用不当也会带来负面效应，因此在现实情况下，会计界对谨慎性原则进行系统研究就有其必要性和紧迫性。

二、文献综述

（一）关于谨慎性原则

谨慎性原则最早可追溯至中世纪托管人解脱其受托责任所采取的策略：不预计托管财产的增值。在19世纪后期的英格兰，一些审计人员在企业破产后常受到投资者的起诉，大部分诉讼的原因，是因为审计人员对高估资产和收益的财务报告提供了无保留意见的审计报告。这一点被美国会计学家谢菲尔德在本世纪初注意到，从而拉开了美国的会计界讨论谨慎性原则的序幕。而对谨慎性原则的普遍关注，则是在20世纪30年代的大危机之后，人们认识到大危机之前粉饰会计报表（主要表现为浮夸利润）的泛滥，导致了各方面对经济的“盲目”乐观，是引发大危机的一个重要原因，至此谨慎思想的地位得以确立。

我国会计规范中关于谨慎性原则有以下几个要求：

1.谨慎性原则存在的基础是不确定性，所处理的是“可能发生”的事项。

2.对各种可能发生的事项，特别是费用和损失，在会计上确认和计量的标准是“合理核算”，对可能发生的费用、负债既不视而不见，又不计提秘密准备。而对“合理”的判断则事实上取决于会计人员的职业判断。

    3．谨慎性原则的目的是在会计核算中充分估计风险的损失，避免虚增利润、虚计资产，保证会计信息的决策有用性。

（二）国内研究现状

    任卫国在关于会计谨慎性原则的应用问题探讨中，用谨慎性作为审计质量的替代，对2013-2014年度的公开数据进行回归，从统计意义上解释，国际四大的审计质量甚至还低于国内所。由于在我国国际四大的法律风险较低，这个结论可以间接证明我国法律风险与谨慎性水平成正比。

孟宪宏在会计谨慎性原则的运用及其局限性发现一文中指出会计谨慎性在2013年后逐渐增强，2015年前后盈余的谨慎性和及时性发生了结构性的提升，说明2015 年的准则变革有效改进了盈余质量。

熊义成在论会计实务中谨慎性原则的应中，指出很多得出的上市公司整体表现出的盈余谨慎性并非真正的谨慎性，而是亏损公司盈余管理造成的假象。

安庆萱在会计实务中谨慎性原则的应用一文中，表明谨慎性可能有助于降低企业特定的无法分散的信息风险，并因此降低权益资本成本。

黄梅在谨慎性原则的起源及对经济的影响文章中指出，当会计盈余谨慎性较低时，股权结构会向更高成本的监督机制调整，表现为股权集中度变高，实证结果支持了这一预期。但这一发现的方向可能存在逆选择问题，即可能是股权集中度高的情况下，导致了低谨慎性。因为股权集中度高的情况下，不需要通过年报等形式来与股东之间沟通信息，大股东可通过私下沟通来了解公司的情况

周建美在对“谨慎性”会计原则的几点认识中研究了我国上市公司中的应计盈余，发现和激进的会计政策一样，谨慎的会计政策同样导致了投资者对企业未

来的错误预期，虽然两者的方向正好相反。过去的研究重点关注了激进会计的

后果，而忽视了谨慎会计的后果。他发现，谨慎的会计政策对于保守的投资者和债权人是合适的，但是对于风险偏好的投资者则可能造成他们的投资决策失误。

余榕在论谨慎原则在我国的范式变迁中指出，谨慎性虽然在理论上确实对企业的真实投资活动有影响，比如如果企业采用更谨慎的会计，则在评价投资项目时会更多地拒绝差项目，而将更多的资本配置到正净现值项目中，同时能尽早地从损失项目中撤离出来。

（三）研究存在问题

随着市场经济的不断发展，企业面临的竞争和风险也在日益剧增，不确定的经济业务也不断增加。会计信息的使用者也越来越关心与不确定事项相关信息的揭示，关心企业所提供会计资料的真实性和完整性。对此，谨慎性原则的正确应用显得更加重要。在市场经济条件下企业的经营活动充满风险和不确定性，在会计工作中如何坚持正确使用谨慎性原则非常重要。

现有关于谨慎性原则问题的研究并不具有时效性，为几年前的研究，不适应当前谨慎性原则的使用现状。此外，多数研究也仅针对谨慎性原则的某个方面，对于谨慎性原则的全面研究较少见。因此，希望通过本文对现有市场经济下，会计人员如何正确使用谨慎性原则能够起到一定作用。

三、范文提纲

一谨慎性原则概述

谨慎性原则的概念

谨慎性原则的分类

二、谨慎性原则的必要性

（一）适度谨慎性原则能缓解与可靠性要求之间的冲突

（二）适度谨慎性原则能缓解相关性之间的矛盾

（三）适度谨慎性原则能与可比性兼容

（四）适度谨慎性原则能预防企业可能发生的经济风险

三、谨慎性原则的运用

（一）我国谨慎性原则的运用现状

（二）我国谨慎性原则运用遇到的问题

（三）谨慎性原则运用中应注重的问题

四、合理运用谨慎性原则的建议

（一）完善谨慎性原则的思路

（二）合理运用谨慎性原则的建议

四、参考文献

[1]任卫国.关于会计谨慎性原则的应用问题探讨[J].现代经济信息.2015(7)：144-145

[2]孟宪宏.会计谨慎性原则的运用及其局限性[J].会计之友.2015(7)：110-111

[3]汪秀兰.浅析谨慎性原则在会计实务中的运用[J].财会交流.2015(12)：126-127

[4]戈婷婷.有关谨慎性原则的几点思考[J].考试周刊.2016(5)：232-233

[5]熊义成.论会计实务中谨慎性原则的应用[J].中外企业家.2016（8）：26-27

[6]魏玄.试论会计实务中谨慎性原则存在的作用及意义[J].经营管理者.2015(1):66

[7]安庆萱.会计实务中谨慎性原则的应用[J].中国乡镇企业会计.2017（1）：25-26

[8]黄梅.谨慎性原则的起源及对经济的影响.中南财经政法大学学报.2015(2):48

[9]周建美.对“谨慎性”会计原则的几点认识[J].市场研究.2016（8）:55-56

[10]余榕.论谨慎原则在我国的范式变迁[J].山东财经大学学.2015（11）:33-34