内部审计与公司治理-开题报告-文献综述-参考文献

 文献综述

1.1引言

从公司治理成为西方国家理论界、实务界关注的焦点开始，人们就意识到公司治理与内部审计关系密切。例如，Cadbury报告认为有效的内部控制是公司有效管理的一个重要方面，内部审计有助于确保内部控制的有效性，企业内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分。尤其是近年来国内外一系列震惊世界的上市公司财务丑闻相继爆发，使得国内外资本市场面临诚信危机，严峻的形势引发人们对公司治理的深层思考，更引起了人们对内部审计的高度关注。

与此同时内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施，在公司治理结构中处于极其重要而又特殊的地位,决定了内部审计在强化公司内部控制、改进企业风险管理和完善公司治理结构等方面的作用具有不可替代性。

正确认识公司内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进公司的发展有着非常重要的意义。科学的理论来源于科学的实践，在强化内部审计质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，同时吸取国外发达国家的成熟经验和先进管理模式，努力创造适合我国国情有自己特色的内部审计质量控制体系，为我国内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。加强公司内部审计不但是加强国内审计的需要，也是我国内部审计走向世界的需要。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外的研究情况

国际内部审计协会（IIA）对内部审计的定义进行了多次修改和扩展，其最新的定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的在于为组织增加价值并改进组织的经营。它采用系统化，规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而实现组织的目标。”国外大量的实证研宄表明，内部审计在公司治理中起着积极的作用。Wallace和Kreutzfeldt(1991)认为，由于设立内部审计部门的上市公司中的管理层和会计人员更称职，因而可以更加有效地预防会计上的差错。Gordon和Smith(1992)的实证研宄报告指出，有效的内部审计可以改善公司的控制环境、减少财务报告的错误、提高财务报告的质量，进而提升上市公司的业绩。同时，内部审计可以在一定条件下预防上市公司财务报告的不正当行为以及公司员工的偷窃行为。有人通过对新加坡的外部审计机构及上市公司治理层的问卷调查，发现内部审计有助于上市公司加强风险和管理控制、防错纠弊。Corama等率先采用一种独特的对资产舞弊进行报告的方法研宄了新西兰和澳利亚491个公立和私营公司，主要目的是调查设立内部审计部门的上市公司与未设立内部审计部门的上市公司相比是否更容易察觉和报告舞弊。研宄结果表明，设立内部审计部门的上市公司与未设立内部审计部门的上市公司相比更易觉察和报告舞弊，同时，内部审计职能没有外包的上市公司与内部审计职能外包的上市公司相比更容易发觉和报告舞弊。所以，内部审计通过发觉和报告舞弊可以提升上市公司的内部控制和监控环境，为公司增加价值；在公司内部保持内部审计的职能比内部审计职能完全外包更有效。

1.2.2 国内的演变情况

　我国已经建立的内部审计机构和配备的内部审计人员更大部分集中在政府部门和事业单位，企业所占比例较小。这源于我国政府主导型内部审计的建立模式。我国内部审计制度是国家根据经济体制改革后出现的新形势，为强化审计监督体系，建立和健全企业自我约束机制，采用行政手段自上而下建立起来的。不同于西方内部审计的发展模式。西方国家的内部审计制度则是企业为了生存、发展，出于竞争的需要，自发建立起来的。 

　　当前，发达国家的企业内部审计涉及的领域非常广泛，主要包括企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、研发审计、人力资源管理审计、信息系统审计等。而我国的内部审计仍关注在财务收支审计、经济效益审计、法律法规执行审计等，以财务数据的真实性、合法性的审查、生产经营的监督为主。审计署提出建立内部审计制度的动因主要是为了对单位内部经济活动进行监督，是弥补国家审计力量不足而做出的一种制度安排。

二、开题报告

内部审计与公司治理

一、前言 

（一） 选题背景 

       1.研究背景 

       2.研究意义 

（二） 国内外研究现状 

       1.国外的研究情况 

       2.国内的演变情况 

（三） 研究思路和方法

（四） 创新之处  

二、内部审计的基本概念 

（一） 内部审计的定义

（二） 内部审计的特征

（三） 内部审计的职能

三、内部审计与公司治理的联系 

（一） 公司治理的相关理论

（二） 公司内部审计的理论基础

（三） 公司内部审计的现状

（四） 公司内部审计的问题

四、内部审计对公司治理的启发与建议

（一） 公司治理应当如何更好地利用内部审计成果

（二） 内部审计应当如何更好地支持公司治理

结论

（一） 理论总结

    （二） 研究中的不足之处与展望

参考文献

[1] 孙青 企业内部审计质量影响因素研究 [Z] 中国知网  :// .cnki.net/ 2014年5月

[2] 李莲 上市公司内部审计质量影响因素分析 [Z] 中国知网  :// .cnki.net/ 2011年4月

[3] 畅晶 基于公司治理下企业内部审计的研究 [Z] 中国知网  :// .cnki.net/ 2014年3月7日

[4] 陈芳 内部审计在公司治理中的作用机理与治理效果研究—基于深市上市公司的实证研究  [Z] 中国知网  :// .cnki.net/ 2013年4月7日

[5] 樊奕呈 企业内部审计质量的影响因素研究 [Z] 中国知网  :// .cnki.net/ 2015年3月

[6] 陈叶刚 公司治理视角的内部控制机制研究 [J] 世界经济2011（3）

[7] 李艳娜 基于公司治理视角的内部审计研究 [J] 财会通讯 2013（11） 

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[9] 曹志文等 我国审计质量的影响因素研究综述及未来展望 [J]财会通讯 2011（10）

[10] 王艳芳 我国企业内部审计现状及对策分析 [J] 经济研究导刊 2009（2）