商业银行内部控制体系研究—以工商银行绍兴分行为例-开题报告-文献综述-参考文献

当前，金融在全球各国经济中的地位不断提高，左右国家经济命脉。特别是进入21世纪以后，生产全球化，经济全球化成为不可逆转的潮流，世界各国金融联系更加密切，金融发展的好坏对于整个国家具有举足轻重的影响。银行是金融体系的关键部分，虽然当前国际金融环境发生了翻天覆地的变化，但是银行内部控制依然停滞不前，管理相对落后，导致银行业面临多样化的威胁：1991年国际商业银行(BCCI)倒闭，思念之后巴林银行破产。不仅如此，2008年美国金融危机直接导致雷曼兄弟旗下的银行倒闭。金融环境急剧变化提高了银行经营的风险性是毋庸置疑的，但是如果银行内部控制失效也将直接导致银行走向破产。

我国商业银行积极应对入世后的国际金融体系的全面挑战，如何降低和控制银行的经营管理风险，增强商业银行的内外竞争力，健全内部控制和完善风险管理至关重要，亦成为我国商业银行的首要任务。

 国内外学者对商业银行内部控制的研究现状

（一）国外研究现状

美国CPA（Institute of Certified Public Accountants）于1949年首先正式提出了控制的定义，到1978年，科恩报告对内控体系提出了评价建议，1985年以后，美国成立了COSO（Committee of Sponsoring of Treadway）委员会，该委员会对内部控制进行了全面的探索和研究，提出了大量的意见和建议[1]。1992年推出了《内部控制—整体框架》一文，经过1994年的修改该理论成为了内部控制文献的权威。国际金融界、会计界、企业界、审计界和监管部门普遍接受了COSO报告提出的关于内部控制的定义、内部控制体系的基本框架、体系构成的三个目标、五个要素和三个方面的理念[2]。

1998年，巴塞尔委员会颁布的《银行机构内部控制体系框架》确定了商业银行内控体系的基本框架和内部控制的管理原则[3]，2004年，COSO在《企业风险管理：总体框架》提出企业风险管理的总体框架说，巴塞尔委员会提出了《巴塞尔新资本协议》，提出了八大风险分类，将全面风险管理的理念引入了商业银行领域[1]。

国外商业银行基本都建立了全面风险管理框架，对各类业务、各种风险进行管理和控制，并根据各自特点和管理需要，对风险进行分类和管理。如摩根大通银行将风险分为信用风险、市场风险、流动性风险、操作和经验风险、权益风险，按照不同种类的风险进行管理和控制。在风险控制结构的设计上，主要考虑要保证银行能够形成强势的、信息充分的风险文化，使银行在进行经营决策时，能再风险和回报上进行平衡，从而实现股东回报最大化[4]。因此，降低和控制风险是商业银行生存和发展的首要任务。

银行拥有多元化和复杂的金融活动，不再局限于一个国家的地理边界。由于其活动涉及高风险，有效的内部控制体系、公司治理、透明度、问责制已成为确保世界各地银行平稳的重要问题[5]。在许多银行，内部控制是确定内部审计；但内部控制的范围并不局限于审计工作，内部控制是银行日常活动的一个组成部分，而其本身的价值是标示相关风险的过程，采取措施以减轻风险。内部审计的另一个方面是内部控制系统，加强了控制系统通过定期审查的一部分。根据国际货币基金组织公布的内部控制机制是指在固定的基础上控制一个组织的活动，包括中央和部门/分区级别。有效的内部控制的一个关键组成部分是一个可靠的会计和信息系统的运行。[6]

（二）国内研究现状

相较于国外对商业银行内控机制的研究，我国国内商业银行对内控机制的建设虽然起步较晚，但随着我国金融体制改革的逐步深入推进及后金融危机时代金融市场的不确定性因素剧增，银行监管部门及金融市场都对商业银行的内部管理提出了更高的要求。

姜春洁（2008）根据我国商业银行的实际情况，指出我国商业银行存在产权制度改革进展缓慢、商业银行组织结构欠缺、人事管理制度行政化、缺乏有效的内控文化等问题。并从我国商业银行组织结构、产权制度、内部控制与外部监督的协调以及内控文化等方面提出了对我国商业银行内控的制度基础进行构建的方法和要求。[7]

周蔓卿（2010）结合金融危机的背景，在总结国内外商业银行内部控制经验及教训的基础上，指出了金融危机的爆发对国内商业银行内控方面的影响，并表示我国国有商业银行内控建设起步较晚、文化缺失现象严重、内部控制框架存在缺陷等问题。同时结合中国银行这一典型案例，对其内部控制体系进行评价，提出对我国国有商业银行内部控制的完善对策及建议。[8]

葛雯雯（2011）支出目前我国国有商业银行的风险管理体系扔不够完善，过度的集中在信用风险方面，忽略了市场风险和操作风险。并以巴塞尔新资本协议的要求及国内外先进银行的成功经验为基础，构建了适合我国国情的国有商业银行全面风险管理体系，包括我国国有商业银行风险计量框架、经济资本管理机制、风险控制手段以及全面风险管理的有效机制。[9]

聂琳（2012）从内部控制的视角，对我国商业银行的风险管理策略进行研究，指出目前我国商业银行内部存在的主要风险，并分析了我国商业银行风险管理的现状及存在问题，从创造良好内控环境、落实内控措施、保障银行内部信息沟通顺畅等方面提出了相应的改进措施。[10]

刘新宇（2011）通过对中外商业银行内部控制的管理实践进行分析，指出我国商业银行内部控制的几点发展趋势：即强调内部控制与经营管理的结合、明确内控责任、强调信息交流等。同时，他以问卷调查的形式，对我国商业银行内控建设的现状进行了研究与分析，总结出我国商业银行扔存在风险估计不足、内控效果不佳、风险管理技术欠缺等问题，并此基础上构建了中国商业银行内控，以指引我国商业银行内部控制的建设。[11]

林兢和黄志霞（2012）就如何提升我国商业银行内部控制执行力进行了探讨，他们认为目前我国商业银行需要在内部控制制度设计方面、制度运营流程方面和人员流程方面不断加以完善，以进一步提升内部控制制度的执行效果，加强内部控制的执行力。[12]

三、范文提纲

一、商业银行内部控制的含义及内部控制有效性实现的原则

（一）商业银行内部控制的含义

（二）内部控制有效性实现的原则

二、工商银行绍兴分行内控要素分析及相关问题

（一）工商银行绍兴分行基本情况

1工行绍兴分行基本情况

2工行内部控制制度的含义

（二）工商银行内部控制要素分析

1控制环境

2风险评估

3控制活动

4信息和沟通

5监督与审查

（二）内部控制存在的问题

三、完善工商银行绍兴分行内部控制的对策

（一）内部控制环境

（二）内控制度政策

（三）监控

（四）信息沟通

四、参考文献

[1]贾锐.商业银行风险管理及防范问题研究[M].河南：河南大学，2012

[2]Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Internal Control-Integrated Framework. New York. AICPA.1992

[3]Balse Committee on Banking Supervision:”Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations”,  :// .bis.org.1998

[4]Melvin A.Eisenberg,The Board of Directors and Internal Controls, Cardozo Law Review, Vol.19, No.2(1997)(Symposium on the Essays of Warren Buffett)

[5]MrJahangir Alam.Mr.Jalal Ahmed, Mr R.Q.M.Forkan, Mr.Moinul Islam,Mr.Rais Uddin Ahamad, Mr.Siddiqur Rahman.2007.”managing core risks in banking: internal control & compliance”，Journal of Accounting and Economics. Pp.166-192

[6]Anthony M.Santomero,1997.”Commercial Bank Risk Management: an Analysis of the Process”. The Wharton school university of Pennsylvania, February,pp.101-129

[7]姜春洁.我国国有商业银行内部控制问题研究[D].北京：首都经济贸易大学，2008

[8]周蔓卿.金融危机下我国国有商业银行内部控制问题探讨[D].北京：首都经贸大学，2010

[9]葛雯雯.我国国有商业银行全面风险管理体系研究[D].上海：上海外国语大学，2012

[10]聂琳.内部控制视角下我国商业银行风险管理策略研究[D].北京：财政部财政科学研究所,2009

[11]刘新宇.基于风险管理的中国商业银行内部控制研究[D].辽宁：辽宁大学，2011

[12]林兢,黄志霞.我国商业银行内部控制执行力影响因素实证研究[J].金融监管研究，2012,8（42）：86-109