外贸企业出口业务的税务筹划_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

与国外发达国家相比，我国对出口退税的研究分析起步较晚，且不够完整和全面，当下所存的主要分析理论及运用如下:    

岳意定(2007)运用协整理论，以我国于2004年出台的出口退税政策为时间点，调查分析了这一政策出出口退税额月度数据，并对前后的数据进行了细致的比对，对比结果显示:在新出口退税政策施行前，我国的出口退税对出口贸易额的影响程度不大，影响系数仅为0.33，但新的出口退税政策实行以后，出口退税对出口贸易额的影响程度上升了0.132。这一对比结果就表明，新的出口退税政策对出口贸易额的影响尤为显著。    

贺飞跃(2007 )通过对税收各要素、税收主体、税收客体以及财务、会计理论知识的分析，将税收和企业实际的经济活动、产业分布、企业所处地域结合了起来，利用excel模型，解决了企业税收策划的基本问题。并进一步创建了固定抉择模型、相机抉择模型和纳税禁区模型。    

盖地(2008)研究了企业针对增值税所采取的税收筹划，他从销售方式、定价方式和抵扣方式三个方面对企业的税收筹划进行了细致的分析，并给出了最优方案。

杨焕玲(2008)以企业实际运作和财务状况分析入手，讨论了税收筹划对企业的具体影响，并具体分析了特定企业在其税收策划方案实施过程中所产生的财务及整体发展变化。

在对实例分析研究的基础上，总结了社会、市场及企业内部影响税收筹划的要素，并对每一要素做出了详细的评估。    

刘威、魏景赋(2009)针对我国现行的出口退税政策的施行情况，说明政策对企业和社会整体发展既有积极的一面，同时也有消极的一面。一来，我国现行的出口退税政策还不够完善和全面，在具体的实行过程过，不同地区对政策有不同的理解和施行办法;二来，出口退税政策中部分不合理的细则在一定程度上阻碍了我国出口企业的自由发展。为了不出现负面的效应，我们国家更要认真的制定以及执行国家的出口退税政策，并且要尽快建立完善的出口退税机制。    

王孝松，李坤望，包群(2010)从微观行业的角度对税收问题进行了分析和探究，他们以中国对美出口纺织品为例，利用倍差法进行实时跟踪调查后，发现出口退税政策的实行极大地提高了我国对美出口纺织品贸易率。   

俞少芳(2013 )指出企业可以从五个方面来把握税收筹划:第一，将税收筹划实施的内在原理作为研究对象，进而进行深入的分析和研究;第二，选择不同的税种作为节税对象进行研究，研究实施税收筹划方案过程中的特征和结果;第三，在分析税制不同要素特点的基础上，针对税制要素，研究提出实施税收筹划的思路，提出实践中的筹划方法;第四，阐述税收筹划在企业生产经营过程中的重要地位，一般会涉及到企业原材料的采购，半成品以及成品的生产，产品的销售以及职工薪酬架构的设计等重要环节;第五，对影响企业是否实施纳税筹划以及实施效果的各种因素的分析和研究。

（二）国外研究现状

国外对税收制度及企业税收筹划的研究发展起步较早，税收问题在许多国家受到了高度重视。尤其是自20世纪50年代以来，国外对税收政策及企业税收筹划的研究愈发专业，随即相关的调查报告、书籍和刊物大量出现。 

David ( 2001)指出，税收体制有时候肯呢个会阻碍税收筹划的顺利进行，但偶尔却又促进了新的税收筹划方案的提出，这是基于政府的税收体制改革对税收筹划策略的影响而研究出的。那么上述提出的差异，比如会计准则和信用风险等，是由于政府没有关键的信息，所以，如果想做好税制改革就必须先考虑税收筹划，否则交易过程中的成本就可能会升高   

Bandy和Majumdar ( 2004)创立了局部均衡模型，这一模型是在开放经济条件下研究而成，主要致力于对增值税实行后对企业所产生的效用所带来影响及效果的研究。

研究结果显示，在消费地原则下对出口商品进行征税时会带来福利损失，那么就应当对企业进行出口退税，来保证企业收益。    

Myron ( 2008)运用了两种分析方法，从静态和动态的角度，进一步分析了企业的合并、分解、扩张。在研究中，Myron将微观经济学知识运用其中，结合会计及税收基本知识和理论，探究了美国企业在税收政策影响下所产生的税收筹划及企业战略发展。    

Kay ( 2009)指出公司选址对于公司后续发展具有重要的影响作用，公司的选址与公司税收及非税收都有很大关系。  

Kay在这篇文章中细致地分析了公司不同的选址对公司税收情况及整体发展状况的影响，并提出了公司如何选址才能在最大程度上减少公司纳税额度，增强企业收益。    

Alingham和Sandmo(2009)建立了数学模型是在税收筹划的的基础上，并以研究政府和企业两大主体为前提下，研究了这两个主体的税收筹划情况，并给出使得其利益最大化的行为。

二、范文提纲

一、绪论

（一）税收筹划国内外发展状况

（二）我国税收筹划的研究背景及发展

（三）研究思路和方法

（四）税收筹划的意义

二、税收筹划基本理论

（一）税收筹划的涵义

（二）税收筹划的基本原理

（三）企业所得税筹划的动因分析

（四）企业所得税税收筹划的依据

三、外贸企业所得税及其税收筹划的方法

（一）税率式税收筹划

（二）税额式税收筹划

（三）税基式税收筹划

四、企业所得税税收筹划在外贸企业中的具体应用

（一）企业筹资决策的所得税税收筹划

（二）企业投资决策的所得税税收筹划

（三）企业经营决策的所得税税收筹划

（四）企业财务成果分配决策的所得税税收筹划

五、研究结论

参考文献

三、参考文献

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