存货内部控制研究——以天宁树脂有限公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）选题背景及意义

当前，经济全球化的触角已经深入到世界各个角落，各国之间的经济呈现出千丝万缕的紧密联系，相互影响逐渐增强。国外关于内部控制的研究较早，在十八世纪工业革命结束后，经济环境发生变化，内部控制的思想开始萌芽，即内部牵引制度，这是内部控制的初级阶段。存货的种类繁多，包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、自制半成品、产成品等，涉及存货业务的工作量颇大，加大了管理难度，存货周转率的高低直接影响企业的资产与损益。现如今，企业不再把重点只放在生产经营中，而是开始逐步重视企业管理与生产的关系。许多高层领导者认为管理能够更好地促进生产，进而希望能够建立一个良好的管理制度，降低企业风险，提高企业经营效率，改善企业经营环境。企业的组织结构有效的保证内部控制的实施，是其充分发挥作用的基础。因此，存货内部控制制度的完善尤为重要。企业实施存货内部控制的目的不仅在于防止徇私舞弊，更要避免不必要的损失和浪费。存货内部控制包含在企业日常管理之中。控制环节相互关联、相互作用。健全的内部控制为制造业企业拉起一道安全警戒线，保障企业更好的发展。基于这种背景，本文试图对存货内部控制理论及其应用进行深入研究。

（二）国内外研究现状

1、国外研究现状

David M. Walker(1980) 在文章中指出，采购合同从法律角度理解，是指企业同其采购供应商在相互间设定合法义务而达成的具有法律强制力的双方认可的协定。这种协定使得企业的利益得到保护，防止企业欺诈行为的发生。

Eugene F. Fama和Michael C. Jensen (1983)在文章中指出，将两权即经营权和所有权分离引发的企业生产成本降低作为公司治理研究的中心问题。而两权分离的核心工作是在企业在降低成本的同时又能有效的控制企业内部控制制度，存货在内部控制中起到相当重要的作用，因而将其作为企业内控的主要工作。

美国学者 Ragahunandan K. Fanbury(1996) 在调查指出，在其调查的 100 家公司的年报中发现有 80 家提供了某种形式的设计内控的管理报告，要求企业对于存货的内部控制信息披露规范。这些信息披露包括企业存货的成本分析信息披露和相关的内控原因。

美国两位学者 Dorothy A. Memullen(1996)也在调查中指出对 2221家公司的年报研究表明，有 742 家提供了内部控制报告，占 33.4%，这些内控报告中涉及到存货的内控报告有 571 家。

Edward Elgar(2001) 在文章中指出企业产权包括两个方面的内容：财产所有权和物权。也可以推而广之认为企业产权主要调节两种关系：人和物之间的占有和支配关系，人和人之间的责权利关系，在不同的情况下，产权内涵也有不同的特指。文章进一步指出，企业的责权利关系需要有企业的内部控制制度，防止企业因其内部控制的不完善而导致企业的产权不明的现象发生。

Philippe Jorion(2008)在文章中指出，企业的仓储部门要按规定的品种限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行。生产计划人员按照 BOM 控制生产用量，合理计划，监督用料的执行。车间材料费的日常控制，一般由车间制作生产成本报表，分析对比，追踪原因，一旦发现这些原因后及时给与指正。

2、国内研究现状

随着国内审计行业的兴起，内部控制理论的研究工作也逐步发展起来了。虽然起步的晚，一直到二十世纪八十年代，这一领域的探索和研究工作才被学术界和国家监管部门所重视。

李志荣（2007）在文章指出存货内部控制是企业内部控制的重要内容。随着企业存货库存的数量增加，企业存货货的存储空间、管理人员的人头数也应当相应增加，但实际中并没有。存货的入库、出库，存货的领、退、补缺乏有效的监督机制，存货的管理缺乏科学管理的规范内部控制制度。

赵虹（2008）在文章中指出采购部门营私舞弊，使得企业蒙受巨大的经济损失，例如：企业购进了质量较低但价格较高的存货，审计部门由于缺乏一定的数据来源而无法查出营私舞弊的地方，会计部门凭原始单据照价付款，之后也没有做成本性态分析。

唐雪清(2010)利用实证分析的研究方法，研究内部控制效果、审计师评价与企业经营业绩三者之间的关系，研究结果得出审计师对企业内部控制执行情况的评价、企业内部控制制度的执行力度、实施频率与实施效果均成正比，因此可以根据审计师抑或企业内部审计部门提出的建议查找存货等内部控制存在的缺陷。

陈艳红等（2011）在文章指出美国通用公司的供应商必须经过通用公司审计部门确认的企业存货采购程序评定认可，企业采购部没有权利独自在管理系统中建立供应商名，而没有供应商名财务是无法在系统中付款的，而企业规定所有的付款时需要在通用公司管理系统中进行，否则，管理层将不给予批示。采购的录入员和采购的评审员不可兼任，一旦双方发现对方的错误是须及时指正，否则双方都将受到一定的处罚。

周美容（2012）在文章指出在企业在存货采购过程中，给企业造成的成本偏高，有的甚至给客户造成经济、技术乃至人身安全等方面损害的原因是供应商提供的原材料质量不符合要求，质检部门没有严格将其质量问题查出，导致成品的性能达不到质量标准。导致这种结果的根本原因是企业的存货内部控制不够完善，企业需要在这方面改善问题。

过涓（2013）在文章中指出，企业需要设置专门的岗位去监督研发部门设计或OEM 单位设计的图纸、工艺流程，检查这些图纸或工艺流程在目前的条件是否是最有效的，是否是成本最低而对企业的利益最大。企业在检查了这些以后才能进行生产，否则企业生产成本的上升将不利于产品在整个社会中的竞争

（三）研究方法

1、文献资料法。本文主要采用文献研究的方法，通过查阅、收集有关存货管理、内部控制的国内外文献，从而对企业存货管理和内部控制有了深入地、正确地了解。在广泛阅读内部控制相关文献，提升理论水平的基础上。

2、规范研究法。本范文在研究天企业内部控制制度方面，掌握了相关的内部可靠资料，从主观角度出发提出企业在存货内部控制方面客观上存在的缺陷，最后提出相应的改进策略。

3、案例研究法。本文以从事树脂加工行业的天宁树脂公司为例，搜集公司有关内部控制制度的规章、操作规范，并且同阅读的有关内部控制的著作相结合，取得了大量的书面资料。并对资料就行梳理、分类、归纳和总结。对天宁树脂公司存货内部控制现状进行识别和评估，具体包括存货取得、验收入库、仓储保管、领用处置等方面存在的问题，并针对存在的问题提出改进策略，以期达到改善天宁树脂企业存货内部控制，促进企业进一步发展的目标。

二、范文提纲

一、存货内部控制的相关理论

（一）存货内部控制的概念

（二）存货内部控制的目标

（三）存货内部控制的内容

二、企业存货内部控制存在的问题分析

（一）存货内部控制环境不完善

（二）存货的采购缺少预算控制

（三）内部监督未落到实处

（四）信息与沟通渠道不畅通

三、改进企业存货内部控制的建议

（一）营造良好的内部存货控制环境

（二）优化存货采购组织机构

（三）改善存货监督考核制度

（四）加强存货信息与沟通

四、天宁树脂公司存货内部控制的案例分析

（一）天宁树脂公司基本情况

（二）天宁树脂公司存货内部控制现状分析

（三）天宁树脂公司存货内部控制的评价分析

五、结论

参考文献

致谢

三、参考文献

[1] 胡明松.探析企业内部控制中采购管理与存货管理的业务流程[J].会计师，2015（01）：48-49.

[2] 温明芳.存货内部控制完善的对策分析[J].中国商贸，2014（15）：51-52.

[3] 滕明明.连锁零售企业存货内部控制指标的构建[J].会计之友，2012(30)：28-29.

[4] 周美容.探析企业存货内部控制[J].鄂州大学学报，2012(04)：08-09.

[5] 崔崟，陈剑，肖勇波.行为库存管理研究综述及前景展望[J].管理科学学报，2011(06)：101-102.

[6] 唐雪清.浅谈企业的存货管理存在问题、原因以及解决办法[J].当代经济，2010(14)：23.

[7] 王旭，张丽存货内部控制问题探讨[J].合作经济与科技，2015（03）：20-22.

[8] 袁雪静.浅谈超市存货内部控制中的问题与对策[J].财经界(学术版)，  2014：13-14.

[9]Philippe Jorion. Value at Risk. [J]. Financial Markets and Portfolio Management, 2007 (9):397-398.

[10] Ragahunandan K. Fanbury. Management Reports after Coso. [R].Internal Auditor, 1994：54-59.