审计风险与防范开题报告_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

张伟在《论审计风险及其防范》一文中提出了审计风险的含义。审计风险，是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况，发表了不恰当的审计意见，做出了不正确的审计决定的可能性。

樊翠云和刘炜将审计风险的特征分为客观性、时效性、非零性和可控性，并指出，审计风险是客观存在的，且贯穿于整个审计业务之中，只要结果未得到充分验证，审计风险就有存在的可能性；审计风险对于某项具体业务而言，只是在一个特定的时间内存在，如果超出该时间段，审计风险就会自动解除，而这个时间段被称为审计风险区间；无论审计人员或者会计师事务所如何努力都不能完全消除审计风险，只能降低风险。因此，审计风险是可以预防和控制的，但也是客观存在的，不能被消除。

谢荣在《论审计风险的产生原因、模式和控制措施》中提到了审计风险的潜在性。审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，假设审计人员在执业过程中，没有任何约束，也不须对审计结论与客观事实的背离负任何责任，那么，就不会出现审计风险。审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。

瞿君民在《企业审计风险的形成原因与防范措施》中提出了影响或形成审计风险的因素有: (1)审计方法选择不恰当。由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，这就加大了审计的潜在风险。(2)审计人员自身素质差。由于我国审计机关组建时间不长，审计人员业务素质总体上尚不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的要求。同时，审计职业道德建设也仍处在初创阶段。由于审计人员业务素质不高、职业道德不良，很有可能引起审计风险。

张光辉在《注册会计师审计风险的成因及应对措施》中提到了引起注册会计审计风险的两个原因（1）注册会计师未能有效遵循独立审计准则，审计方法存在一定的缺陷。由于审计内容的复杂性和内部控制的固有限制，考虑到审计成本的制约，注册会计师在审计过程中不可能对所有的审计项目进行全面的审计，在审计方法上一般均选择抽样审计，这必然会增加审计的风险。（2）注册会计师职业道德缺失。

（二）国外研究现状

1983年库欣和洛贝克在联合发表的范文《审计风险分析法观察和分析》中提出的审计风险分析模型为：审计风险=固有风险×控制风险×实质性测试风险。

2002年提姆指出，审计风险的性质总表现为某些特质或特征。审计风险的性质一般应考虑以下几点：第一、被审计单位内部控制制度健全和有效程度；健全有效程度越高则审计风险越低。第二、审计涉及的样本规模和风险承受度；规模越大，风险越大。

克里斯托弗·诺比斯认为国际审计是一种新的专门的审计学的分支，它涉及到进行审计的国际比较，研究建立于推广国际审计标准以协调各国审计实务，处理跨国公司特殊审计问题；它是面向国内的审计向国际经济领域的逻辑延伸，应与审计学的其他分支如财务审计、管理或绩效审计以及社会审计等并列。

审计国际化已成为审计事业发展的必然结果，导致审计国际化的因素包括：跨国公司的出现；资本市场的日益国际化；国际会计师事务所的成长等。国际化业务的拓展对会计师事务所是十分重要的，除了要建立国际通用审计程序外，会计师事务所还要开发开展国际业务要使用的软件，建立了国际网络和工作方法，如能够为上市公司客户提供有关国际股票交易的建议、为国际并购提供咨询等。 国际审计质量控制的另一个重要方面是对会计师事务所的专业人员进行国际培训。为了更好的引进新技术和新的支持系统，同时保证对跨国客户采用的重要的会计制度有足够的了解，会计师事务所必须进行大量的内部教育和培训。

二、范文提纲

摘要

目录

引言

研究目标和主要内容

研究目标

主要内容

二、审计风险的概念及构成因素

审计风险的定义

审计风险的性质

审计风险的构成要素

三审计风险的特征

审计风险的普遍性

审计风险的客观性

审计风险的潜在性

审计风险的可控性

四、审计风险产生的原因

审计风险产生的客观原因

审计风险产生的主观原因

五、审计风险的防范

加强外部环境建设，创造良好的执业环境

完善审计机构质量控制有效避免审计风险

严格履行法定审计程序，选择适当的审计方法

执行审计证据的充分性和适当性，提高审计效率

提高审计人员的综合素质

结论

致谢

参考文献

三、参考文献

[1]张伟.论审计风险及其防范[J].致富时代，2011(04)

[2]樊翠云，刘炜.会计师事务所审计风险防范与控制[J].内蒙古科技与经济，2013（05）

[3]谢荣．论审计风险的产生原因、模式和控制措施[J]．审计研究，2009(4)

[4]张光辉．注册会计师审计风险的成因及应对措施[J]．市场论坛，2010（4）

[5]Tim Leech．Getting to grips with ERM[J]．Internal Auditing&Business Risk,2002(8)

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[10]杨朔．从审计风险模型视角谈降低审计风险的对策[J].东南大学学报，2009(06)

[11]刘爱琴．中国新旧审计准则体系的审计模式基础分析[J]．会计之友(上)，2011(12)