建筑施工企业资金收支两条线管理问题及优化研究_开题报告

（一）国外研究现状

因国外企业集团形成和发展的历史较长，对资金集中管理理论与实践做了长期的研究和探索，已形成了较为成熟的理论体系，主要包括：委托—代理理论、内部资本市场理论、集权与分权管理理论以及交易费用理论等。Coase（1937）认为企业是市场和价格机制的替代物，并提出了著名的科斯定理—交易费用理论。Williamson（1975）提出了内部资本市场的理论，他通过研究一些联合型的大型企业指出，高额的交易费用以及信息不对称会严重影响外部资本市场，而融资的成本和信息取得的成本可以通过企业内部的资本市场来得到相应地降低，可以更加有利于企业的资金配置。Sunil Duta (2012)对企业进行集中资金管理和分权资金管理的动机进行了研究，认为企业集中管理或分权式管理取决于代理成本的大小。

自20世纪30年代开始，发达国家意识到资金集中管理优于分散管理，认为资金集中管理更能适应企业的内外竞争，利于集团的长远发展。Gardiner  Means 和  Adolf（1932）通过对美国200多家大型非金融公司进行统计和研究，分析了在内部治理和产权结构方面现代公司存在的问题，得出母公司资金集中管理和子公司资金自主管理相结合模式具有其独特的优势。Henk Eije 和 Westerman（2002）阐述了资金集中管理的独特优势：集中资金可以带来规模经济，增强谈判能力；降低现金流和风险；使公司内部的现金流量更容易被跟踪和控制；减少财务部门工作人员的总量和在转移现金过程中银行的服务量，降低成本；获取内部融资的好处等。

从资金营运角度来看，资金集中管理的必要性的相关研究，主要提出实施资金集中管理，有利于调剂资金余缺，提高资金使用效率。Andress Ramirez与Solomon Tadesse(2009)指出实施资金集中管理的公司所形成内部的资本市场有助于现金流在企业内部的的合理配置，提高资源的利用效率和效益，规避企业管理层的短期行为、自利行为。Gabriel Vma、David  Canca（2010）共同研究提出，内部资本市场中的企业总部对下属企业应当使用由上至下的集中管理，其中包括资金集中管理，能够随时进行账簿的记录及资料的审查，能够有效对资金项目实施监控并促进实现资金结构的优化配置。

同时针对经济发展中出现的新情况，开始有学者对资金管理效益进行研究，如 AK Sharma and Sash Kumar 在 2011 年对印度公司进行研究得出结论即营运资金管理和企业收益之间关系是明确的，并得出了相应的检验模型。Robert Kieschnick,Mark Laplante,and Rabih Moussawi 在 2013 年研究了企业营运资金管理和股东财富之间的关系，目前财务界也将营运资金管理作为增加股东财务的重要手段。

（二）国内研究现状

相比于国外的长期研究与成熟的理论体系，我国在资金集中管理方面的研究起步较晚。在我国，自北京商学院会计系 1999 年出版《企业集团的财务控制与会计管理》一书以来，理论界对于资金结算中种种问题的争论和探讨就从未停息，但多数赞同资金集中管理利于分散管理。袁琳（2005）认为企业集团资金集中管理优于资金分散管理，能提高公司资金使用效率，是降低交易成本的最优途径，是集团公司实现资金管理的核心方式。张莉（2006）指出资金集中管理能够有效提高资金使用效率，降低资金风险和财务成本，能充分盘活资金，更好的整合和调控集团范围内的资金。

资金集中管理的重要性已有目共睹，但这却是一个知易行难的问题，在实施的过程中，我们总会遇到这样那样的问题，因此我们必须结合每个企业集团各自的特点提出对应的解决措施。吴波（2009）概括了目前我国企业集团进行资金集中管理的难点，主要包括：资金集中的范围与程度；与子公司业务运营灵活性的矛盾；与银行关系的处理问题；风险集中的权衡问题等，并提出了相应的优化措施。许鑫（2013）认为企业集团实行资金集中管理，能够积小钱办大事，优化集团资金的配置，增加集团整体的效益；提高信用，更易筹资，增强企业集团的融资和偿债能力。

资金集中管理同样在施工企业中逐渐盛行，被越来越多的企业所实施。殷帅、于万栋（2005）详细论述了资金集中管理实施的必要性以及在建筑施工企业该如何进行资金集中管理办法，为建筑施工企业的资金集中管理研究奠定了基础。李罡（2009）阐述了施工企业的资金集中管理特点，讲述了其区别于其他行业的特点，充实了资金集中管理的理论，并论述了实施资金集中管理的必要性以及在施工行业如何实行资金集中管理。戴国华（2010）指出近年来国内大多数施工企业集团由于忽略了资金集中管理的重要性而出现了资金不足、资金风险较大等问题，只有从根本上解决“存贷双高”问题，才能避免集团资金链断裂，提高资金使用效率，使企业持续健康发展。陈辉煌（2011）指出了施工企业资金集中管理存在的某些问题，如：责任落实不明确；资金利用不充分等。并且就此提出了相应的解决方案。董玮（2012）探讨了建筑施工企业实施资金集中管理的必要性，分析建筑施工企业在实施资金集中管理过程中存在的问题，并提出了相应的完善对策，对施工企业的资金集中管理起到了一定的推动作用。

（三）文献评述

由于西方国家企业集团形成与发展的时间较长，在企业集团资金集中管理的理论研究与实践经验方面，较我国已取得了颇为丰富的研究成果，形成了成熟的理论与方法体系。资金集中管理也逐渐得到了各施工企业集团的青睐，越来越多的施工企业集团结合自身集团特点选择相适应的资金集中管理模式，为施工企业的持续发展提供了巨大帮助。

二、范文提纲

一、引言

（一）研究目的与意义

（二）研究方法

二、资金收支两条线概况

（一）资金收支两条线概念

（二）资金收支两条线管理模式

（三）资金收支两条线管理分析

三、资金收支两条线在建筑施工企业中的应用

（一）账户管理

（二）资金流入管理

（三）资金流出管理

四、建筑施工企业资金收支两条线管理存在问题

（一）容易出现坐收坐支

（二）财务信息不对称

（三）内部控制欠缺

五、资金收支两条线在建筑施工企业的优化策略

（一）提高下划款项的准确性

（二）由子公司催收款

（三）做好各个子公司现金节余记录

三、参考文献

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