当前会计职业道德问题及建设对策研究_开题报告

（一）研究背景及意义

经济全球化与区域化是21世纪世界经济发展的趋势。企业是经济活动的主体，其不断发展、壮大为会计人员带来众多的发展机遇与新的挑战。近年来，中外各种财务丑闻时有发生。在西方，“麦道夫丑闻”给投资者留下了巨额损失，还有美国安然、施乐、世界通信、默克制药等公司先后被爆出财务丑闻。而在我国，在对企业的审计当中，企业损益不实、多计利润等问题也较为突出。随着注册会计师审计质量的下降，注册会计师的“含金量”也不断降低，大大降低了在社会公众当中的可信度。在证监会发布的行政处罚决定书中就曾有多家会计师事务所未实施必要的审计程序，也没有充分收集审计证据，从而导致审计的失败。这些都反映出会计行业的各种问题。因会计行业涉及社会生活中的各个方面，其对国民经济发展的影响不言而喻，因此对会计人员职业道德的研究具有积极的意义。这对进一步完善会计人员职业道德规范内容具有参考价值，能够帮助形成会计人员职业道德规范。同时加强了会计人员对职业道德的认识，提高会计人员道德素质，有利于会计人员发现职业活动中容易出现的问题，使会计人员自觉防范不道德行为的发生。

国内外研究现状

1.国内研究现状

    国内研究成果主要集中在会计职业道德内容研究、问题研究与对策研究三个方面。

    关于会计人员职业道德内容的研究，我国早期以潘序伦先生为代表。1933年,他编著的《中国之会计师职业》一书最先提出了会计人员职业道德的内容，将其概括为诚信、公正、廉洁与勤奋四个方面。1963年，我国第一部关于会计人员职责、任免、奖惩的行政法规《会计人员职权试行条例》中界定的会计职业道德规范为：会计人员应当提高政治觉悟，严格执行各项财务制度，加强核算，保护国家财产安全。1996年，财政部发布《会计基础工作规范》，将会计人员职业道德明文规定了七条具体内容，这是首次较为全面、完整的界定。1997年，《中国注册会计师职业道德基本准则》颁布实施。2006年6月财政部发布新修订的《企业会计准则》，2006年10 月又发布《企业会计准则--应用指南》，将会计职业道德的主要内容概括为爱岗敬业、诚实守信等八个方面。2010年7月《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》颁布实施。

关于会计人员职业道德问题的研究，丁粒在文章《新时期会计人员职业道德问题及对策研究》中指出了当下会计职业道德问题体现在会计人员职业道德规范不完善、观念意识淡薄以及会计行为产生道德偏差。而产生这些问题的原因在于会计人员从业环境欠佳、职业道德宣传、教育落后，对坚守职业道德的思想认识不到位，同时对会计人员非道德行为缺乏有力的监管。

柳青在《契约理论视角下会计职业道德的失范与重塑研究》一文以契约理论的视角，阐述了会计职业道德的产生与发展与利益分配的公平、正义有着深刻的联系。利益的分配包括企业与企业间的利益、员工与员工间的利益、企业与员工间的利益等。他们之间的关系都需要职业道德规范制度加以保障，使利益分配更加和谐。

关于会计人员职业道德对策的研究，杜永康在《会计职业道德问题探讨解析》一文中提到，会计职业道德是社会道德和职业道德在会计行业中的综合表现体，具有一定的时代性、强制性和利益性。作为社会道德体系中的一部分，会计职业道德建设有赖于社会风俗习惯和意识形态，受社会环境的影响颇重。良好的社会环境与风气有利于提高会计职业道德水平，可在某种程度上限制不良道德行为的产生，甚至减少违法乱纪现象。

叶陈刚主编的《企业伦理与会计道德》综合运用企业管理学、伦理学、会计学等领域的知识，形成了一系列提升企业会计人员职业道德的观点与对策。东北财经大学曾盛教授提出，要通过加强对会计人员继续教育监督和管理来提高会计人员职业道德。

2.国外研究现状

国外对会计职业道德的研究较早，也比较深入。最有代表性的是美国的研究成果。迈克尼尔提出真实性概念，并对真实性进行了解释。他指出，真实性是会计的生命，是会计存在的价值所在，从而使真实性作为会计原则之一，成为社会公认的道德规范。 

除此之外，阿姆德的研究也比较全面。他提出了会计职业道德的五个条例，即公允、道德责任、诚实、社会责任和真实。在此基础上他指出：“及时和可靠的会计信息是很有必要的。不仅企业本身需要，市场和特别是投资群体更是依赖于会计信息。会计数据及披露的信息必须可靠，并能保证公司及其他的信息使用者相信会计人员是以很高的道德标准执业的。”这些学术研究对西方国家和国际会计组织制定会计职业道德的内容起到了很大的作用。 

从成文的规范和条例来看，国外会计职业道德的内容也很丰富。国际会计师联合会(IFAC-International Federation of Accountants)在1980年7月颁布了《国际会计职业道德准则》，在该准则中，对会计的道德准则规定了以下原则：客观，正直，道德自律，保密，技术标准，独立，业务能力。美国针对不同行业的会计人员制定了不同的会计职业道德。美国注册会计师协会的“职业品行规范”适用于会计公司、政府与工商企业的注册会计师以及协会成员，主要原则有：为公众利益、诚实、客观、独立和谨慎。“管理会计师道德品行标准”是由美国管理会计职业道德准则与评价体系研究会计师协会制定的，适用于工商企业中会计师以及协会成员，主要内容包括胜任、保守秘密、客观等。美国还制定了针对其它会计人员的职业道德规范，如针对财务经理，美国财务经理协会制定了“财务经理道德规则”，适用于工商企业的财务经理及协会成员，主要原则包括真诚与正直，以客观方式提供充分、相关的信息，遵守各项法规，尽力履行其责任，资料保密，不断提高专业技能，避免失信行为等。

研究存在的问题

综合国内外研究现状，大部分研究者从经济学、法学、会计学、伦理学、心理学等等不同的用度，对会计人员职业道德问题进行了分析，并借此探索道德问题的成因，从加强自律、人格调整、法律建设、制度规范等方面提出改善对策，取得了大量的研究成果，但在问题研究方面的成果甚少，研究不够深入，尤其是在将会计人员职业道德教育与思想政治教育相结合的研究领域几乎没有。

此外，现有文献中侧重对会计职业道德某些方面的研究，比如研究会计诚信缺失的原因、会计诚信教育建设、会计诚信缺失的经济学思考、会计诚信的治理措施等，很少有学者对会计职业道德问题做出全面的、系统的分析和研究。

拟解决的实验方案

立足于会计工作实践，结合新时期的历史发展要求，采用相关学科的相关内容研究与我国会计职业道德建设现状研究相结合的方法，从思想政治教育和道德建设的角度提出提高会计职业道德素养的时代需求，更具时代色彩。通过对国内外相关文献资料的收集、整理和分析，对我国会计职业道德存在的问题、影响因素和改进方案进行了系统的分析和阐述，并希望对建设我国的会计职业道德体系有一定的参考价值。

范文提纲

一、会计职业道德概述

（一）会计职业道德的定义

（二）加强会计职业道德建设的意义

二、会计职业道德存在的问题及成因分析

（一）我国会计职业道德存在的问题

（二）会计职业道德问题产生的原因

三、会计职业道德建设的对策

（一）净化会计职业道德环境

（二）加强法制建设与监管力度

（三）提高会计人员的综合素质

四、参考文献

四、参考文献

[1]柳青.契约理论视角下会计职业道德的失范与重塑研究[J].企业改革与管理,2014(12):299

[2]丁粒.新时期会计人员职业道德问题及对策研究[D].西南石油大学.2015

[3]宋珊珊.我国会计职业道德建设存在的问题及解决措施[J].商业经济,2014(7):93-94

[4]王静.会计职业道德探究[D].首都经济贸易大学.2010

[5]刘丽梅.论会计监督弱化的原因及对策[D].东北师范大学.2006

[6]杜永康.会计职业道德问题探讨解析[J].企业导报,2016(7):133

[7]项怀诚.会计从业人员职业道德[M].北京:人民出版社出版,2003

[8]马元驹.会计公正问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2008

[9]左晨芳.小议如何提高会计从业人员职业道德水平[J].中国外资,2013(05)

[10]葛锐.浅谈加强会计职业道德建设的重要性[J].现代商业,2013(30)

[11]唐晓萍.对会计职业道德建设的再认识[J].现代营销(学苑版),2011(12)