浅析上市公司内部控制与内部审计_开题报告

（一）国内研究现状

1.我国的内部控制管理仍然以政府为主导，通过政府颁布的法规从外部要求企业进行企业内部控制和规范制度。已制定并实施的内部控制制度相关的法规或政策为：

（1）1986年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制制度做了明确的规定；（2）1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险》，以便于汇集事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量；(3)1997年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对内部控制的测试当做“作业准则”予以规定；（4）1999年全国人民代表大会通过新《会计法》，将内部控制当做保障会计消息“真实和完整”的基本手段之一；（5）2001年6月财政部发布《内部会计控制-基本规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》。由此看出，我国在正式法规中最早使用内部控制为1986年财政部颁布的规范，但该规范只提到内部会计控制并定义为：单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻等而制定和实施一系列控制方法，该定义被以后财政部发布的其他内控文件以及《会计法》所用，而在这些文件及《会计法》中基本将内部会计控制作为会计监督的一部分。

2. 审计是内部控制的最后一道屏障，吴中意在《财经界》期刊中刊登的《浅析企业内部审计中的审计风险及对策》中指出企业内部审计对企业整体经营的顺利进行而言有着极为重要的作用，然而目前我国企业在具体实施中却也存在不少问题。李坤的《试论企业内部审计风险成因及其防范对策》中阐述了随着社会经济的快速发展和商业竞争的加剧，企业面对的不稳定因素不断增加，而在这一过程中，企业内部审计有助于发展财务工作的漏洞，促进企业健康发展。但是企业内部审计由于制度不够健全，以及审计人员经验不足等原因，也面临着很大的风险。在这种情况下企业必须通过建立健全法规制服、改进审计方法、提高审计人员的素质等措施防范企业内部审计风险。盛芳在《财经研究》期刊中发表的《公司治理与内部审计的职责》中提到内部审计作为一项内部治理活动，它是公司治理结构的关键组成部分和重要基石。当内部审计有效时，能显著提高公司治理的成功可能性。目前，我国内部审计一般尚未与公司治理紧密结合，针对我国目前的实际情况，内部审计需进行转型和发展。

（二）国外研究现状

在国外内部控制概念的提出至今已有五十多年的历史了。内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的生产和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段，即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。

从1949年美国会计师协会（AICPA）的审计程序员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制做了定义。二十世纪七十年代初，美国政府在对水门事件的调查中，发现某些公司为了做成贸易和保持贸易关系，竟贿赂某些外国官员。而为了掩盖这些不合法支出，他们往往伪造会计记录，或另设账外记录。有鉴于此，1977年后，美国政府就将“每个公司必须设计和建立有效的内部控制制度”，以立法形式在《国外行贿法》中予以颁布。这是第一次强制性的将建立内部控制制度纳入法律管理范围。同时，审计人员在短时间内，要对被审计单位的财务状况和经营情况作出正确评价，也需要依赖被审计单位相关的内部控制制度。80年代一些舞弊性财务报告和企业突发事件导致美国国会一些议员对于财务报告制度的恰当性提出了疑问，尤其是上市公司内部控制的恰当性，由此成立Treadway委员会（即反对虚假财务报告委员会）。并发表了著名的COSO报告。2001年安然事件的发生，使2002年美国国会通过《萨班斯法案》，正式提出上市公司披露内部控制信息的强制要求该法案的出台是美国在上市公司内部控制的缺陷充分暴露。欺诈案愈演愈烈的情况下，加强会计监管、坚定投资者信息的政府举措。

在明确上市公司内部控制审计的含义及内容后，结合我国上市公司内部控制的实际情况，分析上市公司内部控制审计结果。在此基础上进行分析制约我国上市公司内部控制改进的因素，研究其存在的不足之处，以期能够利用所学制定出具备可行性的促进上市公司内部控制审计改进方案。

二、范文提纲

内部控制

1.1内部控制的含义

1.2内部控制的重要性

1.3内部控制的要素

（二）内部审计

2.1内部审计的含义

2.2内部审计的职能

2.3内部审计的作用

（三）上市公司内部控制与审计存在的问题

3.1上市公司高层对内部控制与审计不够重视

3.2上市公司内部控制体系建立未完善

3.3对内部控制审计认识不够

（四）内部控制与内部审计在上市公司中的作用

4.1监督管理作用

4.2预警作用

4.3服务评价作用

（五）解决上市公司内部控制与审计存在的问题的解决对策方案

5.1强化内部控制在公司治理中的地位

5.2提高内部审计部门的独立性

5.3建立提升人员专业素质的长效机制

三、参考文献：

吴涛.上市公司内部审计机制问题研究［J］.首都经济贸易大学，2015（04）

吴中意.浅析企业内部审计中的审计风险及对策［J］.财经界（学术版），2014）

张思.我国上市公司内部审计中存在的问题及对策分析［J］.现在经济信息，2016（07）

吴寿元.企业内部控制审计研究［J］.财政部财政科学研究所，2011（2）

沈勤志.我国上市公司内部审计存在的问题及对策［J］.商场现代化，2016（08）

陈志.我国上市公司内部审计机构设置问题探讨［J］.江西财经大学，2014（06）

盛芳.公司治理与内部审计的职责［J］.财会研究，2011

杜红旭.我国上市公司内部审计现状及发展对策［J］.中国证券期货，2015（03）

李坤.浅析企业内部审计风险及其防范对策.2012

邱胜利.内部控制与操作风险管理一操作实务指南［M］.中国金融出版社，2010

宋绍清.中国上市公司内部控制信息披露制度性研究［N］.经济科学出版社，2010（1）

李爽 我国内部控制信息披露的现状与发展研究［D］.首都经贸大学，2010