浅析小规模公司个人所得税纳税筹划_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

••税务筹划一词起源于 “税务局长诉温斯特大公”案。上诉人温斯特公爵的主张，主要包括两点：第一，对于之前按照约定进行的支付，已经判定为不允许在税前扣除的部分，应允许上诉人进行税前扣除；第二。法院对补缴税额的评估过高。

经过半个世纪的发展税务筹划形成了相对规范的定义：是指纳税人在符合国家法律及税收法律的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为！

  么娆在‘对外经贸’期刊发表的《浅析我国个人所得税纳税筹划》中提出了纳税筹划的意义和纳税筹划的基本思路。随着我国经济的发展和居民的法律意识越来越强，对待纳税的态度已经从以前传统的偷税、漏税的投机取巧，发展成了现在合理合法的纳税筹划手段，以减少个人纳税的压力。在这种背景下，正确的引导个人所得税的筹划对我国居民纳税。保障国家财政收入和经济发展具有比较重大的意义。其意义主要包括有：1、有利于增强纳税人的纳税意识。2、有利于降低纳税人的税收征收额度。3、有利于更好的贯彻实施税收法律法规。对于纳税筹划的基本思路有：1、充分利用个人所得税的税收优惠政策。2、需要注重转换纳税人的身份。3、合理利用纳税延期。

   杜建华、程笑、蔡乐三位在‘企业经济’期刊2012年第4期发表的《个人所得税纳税筹划的必要性与可行性》中提出想要合理避税，就必须要对个人所得税进行筹划。根据当时的相关规定和纳税筹划的现状进行了研究和分析个人所得税纳税筹划的必要性：1、纳税筹划有利于普及税法知识和增强纳税人的纳税意识。2、可以为纳税人节减税收。3、有利于拉动内需。4、有利于国家税收制度的不断完善。在文中还提出了对工资薪金个人所得税纳税筹划的几点可行方案：1、最大限度的给员工缴纳五险一金。2、通过发放通讯补贴分解收入。3、通过集体福利分解收入。4、工资薪金与劳务报酬的转化。5、税法规定不计入应纳税所得额和免税部分单独列支。6、对于工资薪金每月不均衡的单位，争取采用年薪制。

   邓云科在‘财税研究’期刊2013年第6期中发表了《浅议个人所得税税务筹划中》，主要提出在我们日常个人所得税筹划中存在的问题：1、纳税筹划存在着风险，我们在纳税筹划中往往具有较强的主观性。我们的判断是否正确会直接影响到纳税筹划能否顺利的进行。再者我们纳税人会对理解税法有着一定的差异，这些差异会直接影响到纳税筹划过程中的合法性，还会因为税务行政部门对其法律理解差异而导致纳税筹划方案在实践得到不同的执行。2、纳税筹划政策不完善，目前我国的个人所得税征管只是以个人收入为标准，并没有考虑所在地域的物价水平、住房、赡养、医疗等实际支出等实际情况。3、纳税筹划对象错位，一般来讲，社会财富较多的人应该是个税的主要群体。而事实上个税征收的主要来源是依靠固定工资的工薪阶层所缴纳的个人所得税。

（二）国外研究现状

沈向民在‘现代经济探讨’期刊发表的《西方个人所得税课税模式的经验与借鉴》中提出美国的个人所得税属于典型的综合课征制。以纳税人在一个纳税年度内的各项综合收入减去税法中规定的不予以列计的项目为税基。还区分了个人所得税按不同申报方式征收的不同税率，其组合有：单生个别报税、夫妻合报、夫妻各自申报、一家之主报税。这种制度模式可以避免收入来源分散的纳税人逃税漏税以及将各种不同类型所得按月按次等计算的繁琐，而且更好地体现纳税人的实际负担水平。

    沈向民还在文中提出了，俄罗斯个人所得是税单一制度。其特点是：1、实行了单一税率。2、优化完善了税基。3税制更加温和，既不激进也不落后。4、减轻了纳税人的额外负担。而日本和欧盟各国使用的是混合课税模式。混合课税模式是将雇佣劳动、生产经营、资本增值、土地租赁和偶然所得等各种经济活动取得的收入分为劳动所得和资本所得两个独立的税基。

二、范文提纲

一：个人所得税及税务筹划

（一）税务筹划的概念、目标及特点

1，税务筹划的概念

2，税务筹划的目标

（二）浙江省个人所得税的起征点及计算方式

1，个人所得税起征点及税率表

2，个人所得税计算方式

（三）企业员工个人所得税筹划的意义，必要性与可行性

1，个人所得税筹划的意义

2，个人所得税所得税筹划的必要性和可行性

二：企业对员工个人所得税筹划存在的问题

（一），对个人所得税筹划认知率低

（二），偷税、漏税现象严重

（三）纳税筹划政策不完善

三：解决个人所得税筹划存的基本思路

（一），加强宣传力度和建立正确的纳税筹划观念。

（二），合理规避个人所得税纳税筹划的风险。 

（三），充分利用个人所得税的税收政策

（四），注重纳税人的人的身份转换

（五）合理利用纳税延期。

四：为现所在公司寻找和制定合理的个人所得税纳税筹划

三、参考文献

著作：

黄凤羽· “税务局长诉温斯特大公案”溯源及思考  ·《财会学习》   2015年01期

么娆 ·浅析我国个人所得税纳税筹划·对外经贸，2012-8-25

邓云科·浅议个人所得税税务筹划·财税研究，2013年第6期

杜建华 程笑 蔡乐 ·个人所得税纳税筹划的必要性与可行性·企业经济 2012年第4期

段志慧  ·浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划· Commerial Accounting 2008.10.19期

何万能·浅谈中小企业个人所得税税务筹划·《中国商界》2009年07月总第178期·45·

梁丽芳·工资薪金个人所得税税前扣除额变化对收入的影响分析· 金融与财会

沈向民·西方个人所得税课税模式的经验与借鉴·现代经济探讨·2013年第8期

 王玉娟·新个人所得税法下全面一次性奖金的纳税筹划·财会月刊·全国优秀经济期刊·2012-3

  王德祥 刘中虎·美国的个人所得税制度及其启示·《世界经济研究》2011年第2期