浅议中小企业内部控制管理——以X公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

内部控制是随企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险会随之增加。为此，需要建立钳制与监督机制来更好的管理，把风险水平降低到可接受的水平。大部分文献都指出内部控制制度需从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督几个方面进行，其中很多新的内控方法值得我们借鉴。

在内部控制与审计的关系方面，Carmichael在《审计概念与方法——现实理论与实务指南》一书中指出：被审计单位的内部控制结构是决定设计测试的性质、时间和范围的依据，内部控制是开展审计工作的基础，当公司内部控制有严重缺陷或者失效时，就可能求助于外部审计。

在内部控制缺陷方面，DeFond研究表明，公司下属的子公司数量越多，管理层次越复杂时，其内控制度存在缺陷的可能性就越高。在《萨班斯法案》颁布后，McVay选取样本公司进行了调查统计分析，分析显示上市公司披露的实质性缺陷与公司经营的复杂程度相关，但是与公司大小、盈利能力不具有明显的相关性。

风险管理方面，2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理整合框架》的新报告。该风险整合框架与内控框架相比，增加了“战略”这一目标，并肯定了战略在内部控制体系中为最高层次，其他目标都应为战略目标服务；在内控构成要素上，企业风险管理整合框架将内控框架中的五个要素扩展成八个要素，构建了一个更全面的概念。

我国内部控制理论研究与西方国家特别是美国相比，起步较晚，并在很大程度上借鉴了西方的一些研究成果。

在理论研究方面，早期的主要是内部控制的会计、审计方法方面的研究。阎达五，杨有红指出企业内部控制的核心内容为会计控制，认为内部控制未来发展的主要方向是保证资产的安全和会计信息的真实。方红星指出审计对于内部控制的重要意义，认为审计的目标定位主导了内部控制的发展。

古淑萍从内部控制与公司治理的概念、内涵、相互关系，提出了如何完善内部控制的建议和思路，包括：完善公司董事会及监事会的工作制度，加强董事会操作规范，提高监事会监督水平和能力；完善公司治理结构；制定适合企业实际情况的各项内部控制制度，以及具体实施细则、操作规程、作业程序等，明确控制和考核标准，加强监督和考核，督促员工严格执行各项管理制度和规定，实现经营目标。冯均科认为，不同产权结构下的内部控制具有不同的效率。因此，应针对不同的产权结构，改善公司的治理结构，设计有针对性和差异化的内部控制制度，以提高内部控制的效率。

从国内外相关制度来看，目前已经逐步将内部控制作为公司管理的重要组成部分，自我评价的要求也从自愿层面提高到法律的高度。我国正处于不断与国际趋同化的阶段，对内部控制管理提出了更高的要求。

范文提纲

摘要

一、中小企业内部控制概述

（一）内部控制的涵义

     1.内部控制的概念

     3.内部控制的作用

（二）内部控制设计

     1.内部控制设计原则

     2.内控控制构建的程序

  （三）内部控制评价

     1.内部控制评价的内容

     2.内部控制评价的程序

 二、X公司背景介绍

     （一）X公司情况概述

     （二）X公司组织结构

     （三）X公司内部控制制度的制定与实施

   1.内部控制制定的程序

2.人事管理现状

3.财务管理现状

4.企业文化建设现状

5.岗位责任制度实施现状

6.绩效考评实施现状

三、X公司内部控制现状分析

（一）内部控制环境

（二）风险评估

（三）控制活动

（四）信息与沟通

（五）内部监督

四、X公司内部控制体系改进对策

（一）不断向员工宣灌对内部控制的认识

（二）实行风险管理模式

   （三）完善内部控制制度

（四）优化信息平台、丰富沟通渠道

（五）强化内部监督

五、结论

（一）控制的构建应与企业实践紧密结合

（二）管理者应对企业内部应保持足够的重视

（三）企业应重视对内部控制有效性的评价

（四）企业应重视对企业文化的构建，形成良好的控制环境

（五）内部控制制度“落地”实施，调动全员积极参与

（六）建立企业内部控制的实时更新与淘汰制度

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