浅谈增值税纳税筹划存在的问题及对策_开题报告

一、文献综述

（一）目的及意义

伴随着我国市场经济慢慢完善，纳税筹划这一部分愈加得到企业老板的重视，而相应的学校对于纳税筹划理论的加强和税务局的不断的实践研究，企业的纳税筹划是目前经济环境下，老板及会计人员为增加企业的效益的而实施的筹办和规划。是强化企业之间的竞争的有效手段之一。据大众所知，增值税是我国流转税中主要税种，它不但在国家税收中占着很大的比例，而且在企业里，尤其是对于我国的工业企业来说，上缴的税款业占了很大比列，所以对增值税的筹备规划很重要。虽然我国当前对增值税纳税筹划的研究开展了很多，但是绝大多数都是属于纳税筹划的的概念理论进行探讨，总的系统规划不具体和总体的理论概括不强，主要的表现还是针对税法的具体条例进行的， 很少对企业的纳税筹划进行系统性的分析，并且与企业的整体战略这一方面极为缺失。所以对增值税纳税筹划实行进一步的系统化、理论化成了当前纳税筹划最需要区解决的问题。所以本文对纳税筹划的研究有较强理论指导意义和实践的现实意义，而具体的表现在以下几个方面：   1、可以抑制企业偷税漏税，深化纳税人的法律意识，作为一名企业的老板，一个纳税人，都希望企业能减轻增税税的税负，而为了减少税负，企业家会自然而然把税法的各种理论、各种政策方针融入到日常经营活动中，使纳税人树立正确的纳税意识，还有强化自我的守法意识。 2、优化企业的的产业结构，有一个正确的投资方向，企业纳税人会根据税法中的税率和税基，按照税收优惠政策，做出正确的经营决策，还有强化企业自身的会计制度，产品的价格、构造的调整等。尽管在主观意识上，是为了减轻企业的税收负担，但是客观的说，市在国家强有力的税收政策下，慢慢地走向产业结构和生产力正确布局的路上。  3、有利于加强企业经营者的管理水平和企业会计人员的执业水平以及理论水平，收入、成本、利润是企业管理和会计管理的三大要素，企业进行纳税筹划是为了通过对经营活动的合理安排、根据税收优惠政策，减少企业的纳税，节约了税额这一支出，从而提高企业的经营利润，而后实现收入、成本、利润的最优效果。

（二）国外研究现状

••••••     国外的税收筹划研究起步比我们早，但是它们也是经历了从排斥到被大家认可的过程阶段，一直到了20世纪30年代，税收的筹划才得以被国外的

政府和和法律界认可，相对我国而言，国外税收筹划的研究已经有了比较深的理解和认识，有了一个比较完善的发展，税收的筹划的方法已经形成了更系统，更专业的税收体系，而且税收的理论概念在企业中的实施比较广泛，得到了大多企业的认知和认可。一位外国的税务专家在《个人投资和税收筹划》一书中提到了税收筹划是企业纳税人通过财务分析，确立一个正确的投资方向，充分利用税法法律中的所提出的各项税收优惠，包括减免税等，从而使企业获得最大的经济效益，伍德赫得•费尔勒出版公司1989年出版的《跨国公司的税收筹划》，讲述了

各个公司的税收筹划活动，通过真实案例向我们列举了各种税收活动，拓宽了政府官员关于税收筹划研究的新眼界，而《国际税收》这一书中也同样向我们展示了各种各样的国际税收筹划，另外还查找了一些更专业的税收杂志以及税收书本，如《税收筹划国际评论》等，还有一些在报刊上刊登的关于税务税收方面的相关文献，更丰富了我们对于税收筹划这方面的专业理论知识。从微观的角度去深入研究企业里的各种税收筹划，和税收政策，我们应该根据企业自身所处的环境去开展这一研究，由于我国增值税转型具有传统的中国特色，这一转型，对企业的税收环境也有一定的影响和变化，但是国外对于这种环境的变化，对企业税收筹划影响几乎没有，所以我们要汲取国外的税收筹划经验，和基本方法，然后针对转型后的税收环境进行探索的策略。

（三）国内研究现状

     在我国，关于这个税收筹划，最早要从20世纪90年代开始追溯，当时西方对于税收筹划的理论和实践占了主导地位。国内的学士也开始了对增值税转型给企业税负带来的影响进行讨论研究，他们觉得此次的改革并不是让所有税种的税负降低，而具体的影响是企业的增值税，大大减轻，从而让城建以及教育费附加的减少，但是企业所得税相应的增加。而总体来说企业支付的企业所得税的量要远远低于企业缴纳的增值税，企业的总体支出减少，这一效益刺激了企业的快速发展，扩大投资、更新改造机器设备，引进新的技术，促企业全面发展。目前有些专家表示增值税转型改革对企业的会计有形式和实质两方面，形式的影响表现在会计核算方面，其中包含了会计核算质量要求和会计方法，实质影响表现在会计要素和质量发生变化，从而影响了企业家的经营决策和长期的发展。就目前的新形势下的税收筹划有些许风险，如政策变动、税务机关的认定以及企业内外环境变化的风险等等。而政策变动风险尤为重要。从已有的文献中看，转型的增值税只是单个税种的研究，没有考虑到和其他一些税种的关系，并没有使企业的利益最大化，对于增值税转型后税收筹划存在的问题和措施也还缺少研究。

二、范文提纲

   （一）企业增值税纳税筹划的基本理论

1.增值税的概述

2.纳税筹划的概念及内容

3.纳税筹划的理论依据

   （二）企业增值税纳税筹划的基本方法

      1.通过不同的结算方式进行纳税筹划

      2.通过兼营行为进行纳税筹划

      3.通过混合销售行为进行纳税筹划

      4.有效利用增值税税收优惠政策进行纳税筹划

   （三）企业增值税纳税筹划存在的问题

      1. 对纳税筹划涵义认识上的误区

      2. 对税收筹划风险的漠视

      3. 税务政策理解不全面,会计政策运用不当

      4. 纳税筹划专业人才的缺乏

   （四）企业增值税纳税筹划存在问题的原因

      1. 税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破 

      2. 没有相关执业准则，高素质执业人员少 

      3. 主管机关对税务筹划行业持不支持态度 

   （五）对增值税纳税筹划过程中存在问题的对策

      1. 正确理解纳税筹划的含义

      2. 规避纳税筹划的风险

      3. 全面了解税务政策以及会计政策的运用

      4. 培养纳税筹划人才

      

三、参考文献

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[2] 蔡秀丽.增值税转型对企业税负影响分析[J]. 咸宁学院学报. 2011(06) 

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[5] 李雅楠.浅议增值税转型改革的影响[J]. 经济论坛. 2009(17) 

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[7] 邹春来.新形势下企业税务筹划风险应对探讨[J]. 现代商贸工业. 2010(15) 

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[9] 张译文. 增值税转型下固定资产的纳税筹划[J]. 财会月刊. 2010(16) 

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