浅谈工业生产型中小企业会计核算方法对企业纳税的影响_开题报告

1、理论意义

市场经济是激烈竞争的经济。市场经济体制的建立，为广大企业家和纳税人提供了纵横驰骋的空间，同时也使企业和纳税人面临着无情的市场竞争。经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜，在经济社会中占有一席之地，必然采取措施来实现经济利益的最大化。企业税收筹划就是实现经济利益最有力措施之一。不管税制设计得如何合理，也不管最终税负是如何的公正，税收对于纳税人来说都是一种负担，都会影响纳税人经济利益最大化目标的实现。因此，随着我国社会主义市场经济的建立，税收体制的不断完善与发展，税收的调节作用在中国经济的大舞台上发挥着越来越重要的作用。

对企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。随着社会主义市场经济的快速深入发展，税收的调节分配作用也愈发突出。

2、现实意义

系统地对会计核算方法对企业纳税的影响进行具体的分析和探讨，需要建立起科学合法合理的会计核算分析控制系统，让企业的管理者清晰掌握公司的会计架构、盈利情况和决策方向，给企业会计决策提供有力支撑，从而真正实现有效的会计控制。会计核算是会计管理的重要基础，是归集和提供与会计管理相关信息的主要渠道和手段。

基于我国企业会计准则的规定，企业可以在会计核算中，选择适用于本企业的会计处理方法；对其结果不确定的交易或事项，以可利用的信息为基础进行估计，从而为会计核算方法的选择提供了空间。众所周知，不同的会计核算方法对企业的纳税会产生不同的影响。

范文研究的条件和拟解决的问题

中小企业是重要的经济主体之一，可是，在我国现有的会计核算环境下，有相当一部分的中小企业无论是对会计核算还是对税收筹划实际操作都知之甚少，加上不少中小型企业内部管理不规范，财务人员水平普遍偏低，导致有些企业财务人员会盲目操作，致使企业利益受损。

本人有多年工业生产型中小企业会计核算和财务管理及税收筹划方面的经验，对于工业生产型中小企业会计核算有自己独到的见解和方法，本文将站在工业生产型中小企业的角度，根据本人的经验，分析和阐述中小企业如何选择会计核算方法，达到帮助企业减轻税负，合理合法节税，实现纳税利益的目的。

文献综述

国内研究现状

郭道阳从中国的国情出发，提出了建立具有中国特色的会计管理模式。该模型可以概括为：在微观管理上，建立以企业为主题，以市场价格为基础的现代会计管理系统；在宏观管理上，建立一套财务与会计制度为指导，合理利用和配置资源为目的，对行政法律的经济手段的间接调控的管理系统。

现代市场营销理论，提出了一种新的产品的整体概念：现代产品包括核心、形式、额外的三个层次。王玮根据这个思路，增加知识含量的生产过程和产品中的重要性下降，使企业会计核算结构也发生了重大变化，对会计的管理比例增大，从而实现会计管理，建立产品生命周期核算体系，从整体过程实施财务会计控制。

随着国际会计（财务报告）准则、各国会计准则、会计法规的陆续颁布和修订，税法与会计各自的目标越来越明确、越来越具体，两者的偏离呈扩大之势。会计准则与所得税制度差异的存在，对经济发展产生了负面影响。在实际的税收征管中，会税差异的存在导致所得税纳税审核异常繁琐；而对于企业来说，所得税纳税申报的工作量也特别大，并且如果企业财务人员的业务能力较低，就无法准确完成所得税纳税申报工作，不仅会造成国家的税源流失，也会产生一定的涉税风险。我国企业会计准则和所得税法差异的存在有其必然性和不可逆转性，这与我国的经济体制改革和经济发展密切相关。但是可以通过协调会税之间的差异来减轻甚至消除其所带来的负面影响。

国内关于会税差异的研究分为两个阶段：第一阶段， 1993 年至 2000 年， 1993 年“两则”实施到 2000 年“企业会计准则”出台，这一阶段学者们主要探讨“是否应建立独立的税务会计”问题。 1993 年7月1 日《企业会计准则》和《企业财务通则》的实施，以及 1994 年《企业所得税法》的颁布，导致了会税差异研究的兴起。有的学者认为，由于我国特有的财务制度的存在，使得通过国家这一中介来实现税收法规和会计制度的协调，缩小税会差异成为可能，并且主张将《企业财务通则》作为中国经济法规体系的特色予以保留和完善。同时又有人认为，在现代企业制度下，由于会计准则和税法具有不同的规范目标，二者不可能相统一， 探讨财务会计与税务会计的分离问题，必须以我国企业制度改革的基本目标作为出发点，硬性追求二者协调，必将以牺牲某一方面的目标实现为代价。第二阶段，2000 年至今，学者们主要探讨的是会税差异如何协调的问题，主要是以规范研究方法进行研究，也有少部分实证研究。这期间，于长春教授在《税务会计研究》中则提出了所谓的广义税务会计准则的思想，同时认为财务会计与税务会计在各国的分离是必然结果。盖地教授出版了《税务会计研究》一书，在书中详细阐述了税务会计作为一门独立的学科存在的必然性，建立税务会计制度的设想。在对实务与学科两个方面界定税务会计相关定义的基础上，以税务会计的目标和对象为税务会计研究的逻辑起点，最后提出了税务会计环境、税务会计报告、税务会计基本前提与一般原则、税务会计要素等内容。

国外研究现状

早期的管理会计主要体现为执行性管理会计，侧重于标准成本、预算控制和差异分析。从20世纪50年代开始，管理会计逐渐由单纯的执行性管理会计阶段，过渡到以“决策与计划会计”和“执行会计”为主体、把决策会计放到主要位置的现代管理会计阶段。管理会计从传统的、单一的会计系统中分离出去，是会计发展史上第三座里程碑。 

70年代以前，规范性会计研究法占据主导地位，从20世纪70年代后，实证会计研究开始出现并逐渐取得了与传统的会计研究方法共领风骚的地位。

两种方法的有机结合逐步实现了“实践—理论—再实践”，这样一种不断循环往复的科学研究思路，从而既保证了会计理论体系的逻辑一致性，也能使会计理论在实践中经受检验，避免了“空中楼阁”式的尴尬！

为了能确认选择会计核算方法，为企业合理合法节税，减少税务成本，必须要求企业财务人员彻底理解会计核算与税法之间的差异。国外的会税差异研究，主要集中在会税差异产生的原因和会计模式的研究，关于会税差异协调的研究较少。关于会税差异产生的原因研究，Manzon 对美国税务报告和财务会计报告在收入确认和计量方法上进行了区别研究，试图探析应税所得和会计利润之间差异的大小及原因。 Manzon 在控制了境外税前收益和公司规模等因素后，考虑了经济制度因素， 研究得出，公司的所得税避税行为是会税差异存在的原因之一。研究发现，会税差异的存在受避税行为的影响，同时应税所得与会计利润之间差异的存在与境外收益的披露、企业的盈余管理和对折旧的不同处理方法等因素相关。

对会税模式的研究主要从经济环境、文化环境、法律环境三方面进行。首先，从经济环境出发对会税模式的研究。经济发展水平是影响会计制度和会税模式选择的一个重要因素之一。美国作为一个经济较为发达的国家，不管是资本市场还是经济制度，都允许“高度分离的会税模式”的存在。其次，从文化环境出发对会税模式的研究。美国著名学者 Geert.Hofstede 研究发现，不同地区和国家，由于历史发展不同，会形成不同的社会观、价值观和个人特性等文化环境因素，对会税产生不同要求，选择不同的会税模式。最后，从法律环境出发对会税模式的研究。美国的会计学者 K.S.Most， S.B. Salter 等，通过对比欧洲各国与北美法律体系和会计实务的异同，分析形成不同的原因， 最后得出“不同的国家法律体系，政府制定的经营活动法律规范不同”的结论，所以企业会计目标侧重点不同，进而也使得各国选择不同的会税模式。

四、范文提纲

1、会计核算方法概述

（一）会计核算方法基本概述

（二）会计核算方法相关规定

（三）会计核算方法的选择

2、工业生产型中小企业会计核算方法对企业纳税的影响

（一）存货计价方法的选择对企业纳税的影响

    2.1.1  存货计价方法的选择

    2.1.2  不同计价方法对企业纳税的影响

（二）固定资产折旧核算方法的选择对企业纳税的影响

2.2.1  固定资产折旧方法的选择

2.2.2  不同折旧方法对企业纳税的影响

（三）费用列支方法的选择对企业纳税的影响

（四）收入核算方法的选择对企业所得税的影响

3、结论

三、参考文献

[1]马洪范编著，《合理避税实务操作与案例解析》，中国华侨出版社，2006年6月出版

[2]庄粉荣著，《所得税纳税筹划案例精选》，北京机械工业出版社，2012年1月出版

[3]汪蔚青著，《企业不缴冤枉税》，浙江大学出版社，2014年3月出版

[4]余文声编著，《纳税筹划技巧》，广东经济出版社，2003年6月出版

[5]陈建斯、张仰光、卓夏彬编著，《税收与会计一本通》，中国财政经济出版社，2008年1月出版

[6]张中秀主编，《公司避税节税转嫁筹划》，中华工商联合出版社，2001年1月出版

[7]黄凯平、岑科编著，《税的真相》，中信出版社，2012年1月出版

[8]戴德明、林钢、赵西卜主编，《财务会计学（第八版）》，中国人民大学出版社，2015年12月出版

[9]罗勇主编，《高级财务会计（第二版）》，立信会计出版社，2015年11月出版