企业风险管理和内部控制分析-开题报告

科技在不断发展，社会市场经济也不断进步，企业风险管理和内部控制这两者已经缺一不可了，它们是两者之间的联系促进企业的发展。内部控制和风险管理起源于西方发达国家，目前我国采用的整体框架也是借鉴了国外经验。通过一些发达国家的内部控制体系建设也对我国有了启示：建立了独立的内部控制规范体系；建立统一的理论框架；重视内部控制规范设计中的风险因素；建立内部控制制度的评估体系。对最近五年我国内部控制研究成果发现第一内部控制有效性、质量、评价的相关内容依然占据重要位置，是专家学者热衷研究的内容；第二内部控制的缺陷信息文章数量偏多；第三专家学者更愿意站在管理学等学科高度研究内控，更加注重内控和公司治理、公司风险管理、企业战略管理之间的关系。一些学者提出内部控制的研究应不限于会计和审计领域，从公司治理角度探讨内部控制也很重要，他们还提出西方理论比较侧重审计职能内控监管，我国也很重视在整体层面公司治理对内控的保障作用。

我国的内部控制研究和对比发达国家来说，我国企业的内部控制和风险管理还是存在一些问题的。首先从研究方面内容多范围广，但是比较分散，欠深入的研究。虽然近几年有所改善，但远远还不够。缺乏理论与实证研究的相关性。在中小企业内部控制的现状：内部坏境基础薄弱，内部控制监督不力，缺乏风险管理体系。

其次结合国内控制信息披露的制度和背景下，内部控制信息披露法律体系不完善。2001年证监会发布的《公开发行证券的公司披露内容与格式准则第1号》首次规定了企业内部控制制度的完整性、合理性及有效性的评估意见。2008年财政部等五部委出台《企业内部控制基本规范》，要求上市公司对本公司内部控制的自我评价。从数据库显示2008-2016年，我国上市公司披露的内部控制报告大幅度上升。但是2012年以后，我国上市公司内部控制信息披露进入强制披露阶段，上市公司自愿披露信息不高，且内容比较形式，不仅不利于投资者感知风险，也不能对企业的内控系统的得到改善。

最后我国在这方面的研究还没达到很深入的阶段，目前还欠缺中国特色的内部控制，对比美国的COSO报告，COSO更具有西方特征，不是完全适合我国国情，且很多问题需要探讨。除此之外我国在内控领域的研究也取得一定的成就，丰富了内部控制理论体系；为相关法律法规提供思路；也为我国企业在公司治理方面提供了建设性的意见。

2017年6月29日财政部发布关于印发《小企业内部控制规范（试行）》的通知，这次内控规范的出台或将为内控理论和实证研究带来契机，从公司引力、公司治理、会计信息质量等多个角度探讨小企业内部控制将会是我国内部控制研究发展趋势之一。近年来我国也是非常重视内部控制的工作，当然中国特色内部控制也是我国内控研究的努力方向。我国内部控制研究在借鉴西方经验的同时也需要“本土化”，积极打造中国特色的内控，这也是非常有意义的探索。我也相信在这条道路上会有越来越多的企业取得丰硕成果。

二、国外研究现状

近几十年来，随着内部控制理论不断发展，比较有名的内控控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的coco。它们从不同的角度剖析了公司的经营活动。比如美国的内控研究成果一共分为五个阶段，分别为：萌芽期—内部牵制阶段；成长期—内部控制制度阶段；发展期—内部控制结构阶段；成熟期—内部控制整体框架阶段；最新成果—全面风险管理。经过漫长的产生和发展coso报告是非常有美国社会文化。在内控规范指定上，美国的主要做法是广发吸收社会各界参与，程序上提高透明度，贯彻民主化决策的原则。美国政府也是非常重视内部控制环境，采取了有力的措施修改了颁布相关法律，要求首席执行官、首席财务主管保证上市公司内部控制的有效和财务报告的可靠，加强管理者与外部审计师的责任。

首先，美国与我国内控目标不同，美国内控目标不仅涵盖企业的会计系统控制，而且还需要合理保证经营的效益性和管理的合法合规性。要涉及到企业方方面面的活动，对企业的经营过程详细分析。其次手段不同，美国内控已经将风险评估作为主要控制手段。越弱的控制意味着越大的潜在损失和风险，而越强的则相反。比如美国的安然事件就暴露出美国会计制度缺陷。长期以来，人们普遍认为美国的公认会计原则是最好的，可是内部控制的不健全也是披露了安然财务的致命原因。所以美国在2002年，美国颁布了SOX法案，加强内部控制，并且对管理层和审计师进行内部控制风险评估。再则使会计准则具有操作性，给审计师提供一个详细的会计框架。有利于提高会计信息的一致性和及时性。

英国的Cadbury报告从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量为提前，明确要求公司改善内部控制机制。它所确认的公司治理原则一直沿用至今。推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值。

加拿大内部控制的研究成果存在三个趋势：第一大部分企业对内部控制越来越重视；第二社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高第三监管机构越来越重视公司内部控制以保护相关利益相关者的利益。基于这些，经过三年研究，1995年10月正式发布了关于内控框架文件。

总的来说，国外对于内控及风险管理高质量的学术研究，在研究方法、研究主题和切入视角等方面对我国的实践与学术界来说，都有有重要的借鉴意义。偷人认为内部控制可以提高盈利质量，避免风险。也有人认为内控增加了企业的成本。关于内部控制这个热点问题也有许多未解之谜，因此研究的空间还是很广阔的。

引言：企业险管理和内部控制现状

一、企业风险管理和内部控制相关理论

（一）企业风险管理和内部控制的定义

1.什么是企业风险管理

2.什么是企业内部控制

（二）企业风险管理和内部控制的要素

1.企业风险管理八大要素

2.企业内部控制五大要素

（三）企业风险管理和内部控制的制度

1.企业风险管理的制度

2.企业内部控制的制度

二、企业风险管理和内部控制之间的联系与不同

（一）企业风险管理和内部控制之间的联系

（二）企业风险管理和内部控制之间的不同

三、企业风险管理和内部控制存在的问题

（一）企业对风险管理意识淡薄

（二）企业管理体系不够完善

（三）内部管理也不够健全

（四）信息与沟通不及时

四、案例分析

（一）企业风险管理案例分析

（二）企业内部控制案例分析

五、如何进一步做好企业风险管理和内部控制

（一）增强企业风险管理意识

（二）完善风险管理体系

（三）加强内部监督

（四）及时披露信息与沟通

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